올겨울 부모님이 돌아가셨다면 상속세 신고 기한은 사망일이 속하는 달의 말일부터 6개월입니다. 12월 사망이면 2027년 6월 30일, 1월 사망이면 2027년 7월 31일까지입니다. 신고서에는 상속공제를 일괄공제 5억 원으로 받을지, 기초공제 2억 원에 그 밖의 인적공제를 더해 받을지 정하는 항목이 있고, 이 선택에서 세액이 수천만 원씩 갈리기도 합니다.
결론부터 말하면 2026년 현행 조문 기준으로 그 밖의 인적공제 합계가 3억 원을 넘을 때만 합산 방식이 유리합니다. 기초공제 2억 원과 더해 5억 원을 넘는 지점이 3억 원이기 때문입니다. 성년 자녀 셋뿐인 집은 인적공제가 1억 5천만 원이라 일괄공제가 이깁니다. 65세 이상 자녀가 여럿이거나 미성년자·장애인이 상속인이나 동거가족에 있는 집에서 역전이 일어납니다.
두 방식은 택일입니다. 섞어 쓸 수 없고 신고서에는 하나만 기재합니다.
그 밖의 인적공제 합계가 3억 원을 넘으면 기초공제 2억 원과 합산한 방식이, 3억 원 이하이면 일괄공제 5억 원이 유리합니다. 상속인이 배우자 한 명뿐이면 일괄공제는 선택할 수 없습니다.
두 방식의 분기점은 그 밖의 인적공제 3억 원입니다
일괄공제는 5억 원으로 고정된 금액이고, 합산 방식은 기초공제 2억 원에 자녀·미성년자·연로자·장애인 공제를 더한 금액입니다. 더한 값이 5억 원을 넘으면 합산 방식이 앞섭니다. 근거는 상속세 및 증여세법 제18조(기초공제), 제20조(그 밖의 인적공제), 제21조(일괄공제)입니다.
| 구분 | 일괄공제 | 기초공제 + 그 밖의 인적공제 |
|---|---|---|
| 공제액 | 5억 원 고정 | 2억 원 + 인적공제 합계(상속인 구성에 따라 변동) |
| 유리한 경우 | 성년 자녀 위주 상속, 인적공제 3억 원 이하 | 인적공제 3억 원 초과 |
| 상속인이 배우자 단독 | 선택 불가 | 이 방식만 가능 |
| 신고하지 않은 경우 | 5억 원 적용 | 신고서에 내역을 적어야 공제 |
인적공제 네 가지는 각각 이렇게 계산합니다
그 밖의 인적공제는 자녀공제, 미성년자공제, 연로자공제, 장애인공제 네 가지입니다. 금액이 크게 움직이는 쪽은 연수나 기대여명을 곱하는 미성년자공제와 장애인공제입니다.
| 공제 | 대상 | 금액 | 실무 포인트 |
|---|---|---|---|
| 자녀공제 | 피상속인의 자녀 | 1명당 5천만 원 | 태아도 포함 |
| 미성년자공제 | 상속인(배우자 제외)·동거가족 중 미성년자 | 1천만 원 × 19세까지 연수 | 자녀공제와 중복 적용 |
| 연로자공제 | 상속인(배우자 제외)·동거가족 중 65세 이상 | 1명당 5천만 원 | 65세 이상 자녀는 자녀공제와 중복 |
| 장애인공제 | 상속인(배우자 포함)·동거가족 중 장애인 | 1천만 원 × 기대여명 연수 | 통계청 고시 기대여명, 1년 미만은 1년 |
고령 부모 상속에서 역전이 흔한 이유
부모님이 90세 전후에 돌아가시면 자녀도 60대 중후반인 경우가 많습니다. 65세 이상 자녀 한 명은 자녀공제 5천만 원과 연로자공제 5천만 원을 함께 받아 1억 원짜리 상속인이 됩니다. 자녀 셋이 모두 65세 이상이면 인적공제가 정확히 3억 원이라 일괄공제와 동률이고, 한 명이라도 더 있거나 다른 공제가 붙으면 합산 방식이 앞섭니다.
미성년자와 장애인 공제는 연수가 승부를 가릅니다
자녀 셋의 자녀공제 1억 5천만 원에 막내가 만 3세라면 미성년자공제가 1억 6천만 원(16년)이어서 인적공제가 3억 1천만 원이 됩니다. 만 4세면 3억 원으로 동률입니다. 장애인 상속인이 있으면 기대여명 연수가 곱해져 한 명만으로 2~3억 원이 생기기도 합니다. 기대여명은 상속개시일 현재 통계청 고시 값을 쓰므로 직접 계산하지 말고 확인이 필요합니다.
실제 금액으로 비교하면 세액이 이렇게 달라집니다
합산 방식이 유리한 집과 불리한 집은 세액 차이가 방향까지 반대로 나옵니다. 아래 계산은 2026년 상속세율(과세표준 1억 원 이하 10%, 5억 원 이하 20%·누진공제 1천만 원, 10억 원 이하 30%·누진공제 6천만 원, 30억 원 이하 40%·누진공제 1억 6천만 원)을 적용했고, 배우자·금융재산 공제 등 다른 공제는 없다고 가정한 단순 예시입니다.
| 구분 | 사례 1 (합산 유리) | 사례 2 (장애인 자녀) | 사례 3 (합산 불리) |
|---|---|---|---|
| 상속재산 | 15억 원 | 8억 원 | 15억 원 |
| 상속인 구성 | 자녀 5명, 65세 이상 3명 | 성년 자녀 2명, 1명 장애인(기대여명 30년 가정) | 50대 성년 자녀 3명 |
| 그 밖의 인적공제 | 4억 원 | 4억 원 (자녀 1억 + 장애인 3억) | 1억 5천만 원 |
| 합산 방식 공제 | 6억 원 | 6억 원 | 3억 5천만 원 |
| 일괄공제 시 세액 | 2억 4천만 원 (과표 10억) | 5천만 원 (과표 3억) | 2억 4천만 원 (과표 10억) |
| 합산 방식 세액 | 2억 1천만 원 (과표 9억) | 3천만 원 (과표 2억) | 3억 원 (과표 11억 5천만) |
| 결과 | 합산이 3천만 원 유리 | 합산이 2천만 원 유리 | 합산이 6천만 원 불리 |
사례 2의 기대여명 30년은 계산 편의를 위한 가정입니다. 실제로는 장애인의 성별·연령에 따른 통계청 고시 값을 쓰므로 공제액이 달라집니다.
사례 3은 합산 방식을 골랐을 때의 손해를 보여줍니다. 공제가 1억 5천만 원 줄어 과표가 10억 원 경계를 넘어 11억 5천만 원이 되고, 늘어난 1억 5천만 원 전부에 40%가 붙어 세액 차이가 6천만 원까지 벌어집니다. 공제액이 큰 쪽의 세액이 작다는 원칙은 변하지 않지만, 차이가 얼마나 나는지는 과세표준이 어느 세율 구간에 걸치는지에 따라 달라집니다.
신고서에서는 이 순서로 고르고 확인합니다
선택은 신고서의 상속공제 명세에서 이루어지고, 그 전에 가족관계증명서로 상속인과 동거가족의 나이·장애 여부를 먼저 확정해야 합니다. 인적공제 대상자가 확정되어야 합계를 낼 수 있기 때문입니다.
- 나이와 연수는 사망일 기준입니다. 65세 이상 여부와 미성년자공제의 19세까지 연수 모두 상속개시일(사망일)에 맞춰 셉니다. 생일이 사망일 직후인 자녀가 경계에 걸리는 일이 생각보다 잦습니다.
- 장애인은 증빙으로 입증합니다. 장애인 해당 여부는 상속세 및 증여세법 시행령 제18조가 소득세법 시행령 제107조제1항 각 호를 기준으로 정하며, 장애인증명서 등 서류가 있어야 합니다.
- 동거가족 요건은 따로 확인합니다. 상속인이 아닌 미성년 손자녀나 65세 이상 가족도 동거가족에 해당하면 공제 대상이 되지만, 동거 사실의 입증 방법은 사안별 확인이 필요합니다.
- 계산은 두 방식 모두 해서 세액으로 비교합니다. 공제액이 큰 쪽의 세액이 작지만, 차이가 몇천만 원인지는 세율 구간에 따라 달라지고 사례 3처럼 합산 방식이 불리한 집도 많아 두 안을 세액까지 나란히 계산합니다.
신고 전에 걸러야 할 세 가지 함정
첫째, 상속재산이 작은 경우입니다. 과세가액이 5억 원 안팎 이하이면 어느 방식이든 낼 세금이 없어 선택의 실익이 없습니다. 둘째, 상속공제는 종합한도가 있어 사전증여재산 합산이나 선순위가 아닌 사람에 대한 유증이 있으면 공제를 다 받지 못할 수 있습니다(상속세 및 증여세법 제24조). 셋째, 배우자가 단독 상속인이면 일괄공제를 아예 선택할 수 없고 합산 방식만 가능합니다.
일괄공제를 5억 원에서 늘리는 개정안은 2026년 11월 7일 현재 확정된 것으로 확인되지 않았습니다. 상속세는 원칙적으로 상속개시일 현재 시행 중인 법에 따르므로, 신고 직전에 국가법령정보센터에서 제21조의 현행 금액을 다시 확인해야 합니다. 일괄공제 금액이 달라지면 분기점 3억 원도 함께 움직입니다.
신고서 제출 후 공제 방식을 바꿀 수 있는지는 사안마다 판단이 갈리므로, 제출 전에 두 방식을 모두 계산해 확정하는 편이 안전합니다.
인적공제 합계가 3억 원을 넘는지, 그 한 가지가 상속공제 방식을 가릅니다.
필요한 자료는 가족관계증명서와 상속인별 생년월일, 장애인증명서 유무, 재산 목록입니다. 이 정도면 두 방식의 세액을 나란히 놓고 비교할 수 있고, 계산이 세율 구간 경계에 걸리면 신고 전에 전문가 검토를 거치는 것이 좋습니다.