대표이사 가수금 이자, 법인세와 소득세는 얼마나 달라질까

연말이 가까워지면 재무상태표에 '가수금'이 그대로 남아 있는 법인이 적지 않습니다. 자금이 급할 때 대표 개인 통장에서 법인 통장으로 옮겨 둔 돈이죠. 회사 입장에서는 가수금이라 부르고, 대표 입장에서는 회사에 빌려준 대여금이라 부르는, 같은 거래의 양면입니다.

답부터 적으면, 이자를 주지 않는다면 법인세도 소득세도 달라지는 것이 없고, 연 4.6% 안팎으로 이자를 주면 법인은 이자만큼 손금(비용)이 생기고 대표는 이자소득세 27.5%(지방소득세 포함)를 냅니다. 가수금 3억 원 기준으로 법인은 약 288만 원을 아끼고 대표는 약 380만 원을 내므로, 세금만 보면 약 91만 원 순증입니다. 이자는 절세 수단이 아니라 법인 자금을 대표에게 돌려보내는 통로로 판단하는 것이 맞습니다.

가수금 계정을 결산 전에 대표이사 차입금으로 바꿔 두지 않은 채 이자만 오가는 경우에는 세금 계산보다 입증의 문제가 먼저 생깁니다. 아래에서는 2026년 기준으로 가수금의 성격, 이자 유무에 따른 세금 차이, 이자 약정의 요건, 이자를 주는 쪽이 유리한 조건을 순서대로 계산해 봅니다.

가수금은 왜 결산 전에 대표이사 차입금으로 바꿔야 할까

가수금은 돈은 들어왔지만 성격이 아직 정해지지 않았다는 뜻의 임시 계정이라서, 결산이 끝나기 전에 실질에 맞는 계정으로 옮겨야 합니다. 대표가 빌려준 돈이라면 단기차입금 또는 장기차입금(대표이사) 계정이 실질에 맞습니다. 법인 입장의 차입금과 대표 입장의 대여금은 같은 채권·채무입니다.

실제 상담에서 자주 보는 사례

연매출 25억 원 안팎의 제조업 법인에서 대표가 시설자금이 부족할 때마다 개인 돈 2억 8천만 원을 여러 차례 입금하고, 장부에는 3년째 '가수금'으로 남겨 둔 경우가 전형적입니다. 이자 약정도 없고 차용증도 없습니다. 은행 대출 심사나 세무조사에서 가수금의 출처를 묻는 순간, 대표 개인 계좌에서 나간 내역과 입금 내역을 한 건씩 맞춰 보여야 합니다. 법인 통장에 '대표 이름'으로 들어온 돈이 아니라 거래처 입금과 섞여 있으면 매출 누락으로 의심받을 수 있습니다.

실무 함정: 계정명보다 실질

계정 이름이 가수금이라는 이유만으로 이자 손금이 부인되는 것은 아닙니다. 세법은 계정명이 아니라 실질이 금전소비대차인지를 봅니다. 다만 입증 책임은 법인 쪽에 있고, 약정서가 없으면 가장 먼저 다투어지는 지점입니다. 반대로 상환 때도 주의가 필요합니다. 가수금 잔액을 넘겨 대표에게 돈을 내보내면 초과분은 가지급금이 되거나 상여로 보일 수 있습니다.

이자를 주지 않을 때와 줄 때, 법인세와 소득세는 얼마나 달라질까

이자를 주지 않으면 법인과 대표 모두 세금이 달라지지 않고, 이자를 주면 법인세는 줄고 대표의 소득세는 새로 생깁니다. 법인이 무이자로 돈을 빌리는 것은 법인에 유리한 거래이므로 부당행위계산 문제가 생기는 것은 일반적이지 않고, 대표도 받지 않은 이자에 대해 소득세를 내지 않는 것이 실무입니다.

아래는 가수금 3억 원에 연 4.6%(법인세법 시행규칙상 당좌대출이자율)를 적용하고, 이자 반영 전 법인 과세표준이 2억 원을 넘어 법인세율 19%(지방소득세 포함 20.9%)가 적용된다고 가정한 계산입니다.

법인세율은 2026년 현재 과세표준 2억 원 이하 9%, 2억 원 초과 200억 원 이하 19%입니다. 대표가 받는 이자는 금융기관이 아닌 개인이 빌려주고 받는 이자라서 '비영업대금의 이익'에 해당하고, 원천징수세율은 25%입니다. 지방소득세 2.5%가 별도로 붙어 합계 27.5%입니다. 같은 해에 다른 이자·배당 등 금융소득을 합쳐 2천만 원 이하이면 원천징수로 납세가 끝나고, 초과하면 종합소득에 합산해 정산합니다.

이자를 주기로 했다면 무엇을 갖추고, 이율은 어디까지 괜찮을까

이자를 주기로 했다면 서면 약정, 시가 범위 이율, 원천징수, 지급명세서 네 가지를 한 세트로 갖춰야 합니다. 하나라도 빠지면 법인은 손금을 부인당하거나 가산세를 부담하게 됩니다.

이율은 세법이 정한 시가가 기준입니다. 법인이 출자자나 임원처럼 특수관계에 있는 대표에게 돈을 빌리고 시가보다 높은 이자를 주면 부당행위계산 부인 대상이 되고, 시가는 원칙적으로 법인의 가중평균차입이자율이고, 이를 적용할 수 없는 경우 당좌대출이자율(2026년 현재 연 4.6%)을 선택할 수 있습니다. 본문의 4.6%는 당좌대출이자율을 택한 경우를 가정한 값이며, 법인의 실제 차입금 구성에 따라 시가가 달라질 수 있으므로 적용 이율은 전문가 확인이 필요합니다.

연 9%로 약정하면 이자는 2,700만 원인데, 시가 기준 1,380만 원을 넘는 1,320만 원은 법인의 손금으로 인정받지 못할 수 있습니다. 초과분은 대표에게 귀속되는 소득으로 처분될 수 있어 소득세가 추가됩니다. 이미 이자소득으로 원천징수한 금액과의 정산 방식은 사안별로 달라지므로, 시가보다 높은 이율은 처음부터 약정하지 않는 것이 간단합니다.

어떤 경우에 이자를 주는 쪽이 유리한가

이자를 주는 쪽이 유리한 경우는 법인 과세표준이 2억 원을 넘고, 대표의 금융소득이 연 2천만 원보다 충분히 낮으며, 법인에 이월결손금이 없을 때입니다. 세 조건이 모두 맞아야 이자 지급이 대표에게 현금을 돌려보내는 방법으로서 효율적입니다.

같은 1,380만 원을 이자가 아닌 상여로 지급하면 법인은 20.9%(2,884,200원)를 절감하는 대신 대표 소득세는 한계세율 38% 구간 기준으로 지방소득세 포함 5,768,400원이 늘어 순증이 2,884,200원입니다. 이자 지급의 순증 910,800원보다 큽니다. 다만 상여는 신규 소득이라 4대보험 부담이 따로 있고, 이자 지급은 대표가 빌려준 원금이 있을 때만 가능하다는 차이가 있습니다. 원금 상환은 세금이 없으므로 현금 회수가 목적이라면 가수금 잔액 한도 안에서 상환하는 것이 가장 가볍습니다.

실행은 세 단계입니다. 첫째, 가수금 원장을 대표 개인 통장 이체 내역과 한 건씩 대조해 잔액을 확정합니다. 둘째, 결산 전에 대표이사 차입금으로 계정을 바꾸고 원금·이율·상환 시기를 적은 약정서를 작성합니다. 셋째, 이자를 주기로 했다면 지급 시점마다 25%와 2.5%를 원천징수하고 다음 달 10일까지 납부한 뒤 다음 연도 2월 말까지 지급명세서를 제출합니다. 가지급금과 가수금이 함께 있는 법인은 상계 가능 여부를 이 순서 앞에서 확인하는 것이 좋습니다.

가수금은 결산 전에 차입금으로 옮기고, 이자는 세금을 줄이는 도구가 아니라 자금을 회수하는 통로로 판단하십시오.