접대비는 2022년부터 법령상 용어가 "기업업무추진비"로 바뀌었지만 현장에서는 여전히 접대비로 불립니다. 12월 결산 법인의 대표이사라면 10월 이맘때 한 번쯤 "올해 접대비, 한도 안쪽인가"를 확인해야 합니다. 12월 31일이 지나면 지출 시기와 계정 분류를 손볼 여지가 거의 없기 때문입니다.
답부터 말씀드리면, 중소법인의 접대비 한도는 기본한도 3,600만원 + 매출 × 0.3%(매출 100억원 이하분)이고, 이를 넘긴 금액은 전액 손금불산입되어 과세표준에 그대로 더해집니다. 매출 20억원 법인이 6,500만원을 쓰면 초과 2,300만원에 세율을 곱한 약 253만원(2026년 사업연도, 지방소득세 포함 11% 가정)이 추가로 나갑니다. 과세표준이 2억원 부근이면 같은 초과액에도 세율이 두 배로 뛰는 구간이 생기는데, 이 부분은 뒤에서 계산합니다.
한도 초과 접대비의 세 부담은 "초과액 × 한계세율"입니다. 2026년 사업연도부터 세율이 1%p 오른 10%·20%(지방소득세 포함 11%·22%)이므로, 연말 예상 과세표준이 2억원 근처인지부터 확인하세요.
접대비 한도는 기본한도와 매출 비례한도의 합으로 정해집니다
한도는 법인세법 제25조에 따라 두 덩어리를 합쳐 계산합니다. 하나는 사업연도 12개월 기준 기본한도로, 중소기업은 3,600만원(일반법인 1,200만원)입니다. 다른 하나는 수입금액(기업회계기준상 매출액)에 구간별 적용률을 곱한 비례한도입니다. 100억원 이하분은 0.3%, 100억원 초과 500억원 이하분은 0.2%, 500억원 초과분은 0.03%가 적용됩니다.
매출 규모별 한도를 표로 정리하면 다음과 같습니다. 기본한도가 크기 때문에 매출이 작은 법인일수록 한도에서 기본한도가 차지하는 비중이 높습니다.
| 연 매출(수입금액) | 비례한도 계산 | 중소기업 총 한도 |
|---|---|---|
| 10억원 | 10억 × 0.3% = 300만원 | 3,900만원 |
| 20억원 | 20억 × 0.3% = 600만원 | 4,200만원 |
| 50억원 | 50억 × 0.3% = 1,500만원 | 5,100만원 |
| 100억원 | 100억 × 0.3% = 3,000만원 | 6,600만원 |
| 150억원 | 3,000만원 + 50억 × 0.2% = 4,000만원 | 7,600만원 |
한도를 조정하는 네 가지 경계
산식 자체는 단순하지만 실무에서 한도가 달라지는 경우가 있습니다. 상담에서 가장 자주 놓치는 부분이기도 합니다.
- 설립 첫해나 결산 변경 연도: 사업연도가 7개월이면 기본한도는 3,600만원 × 7/12 = 2,100만원입니다.
- 특수관계인 매출: 계열사·대표 관련 법인에 올린 매출은 비례한도 계산에서 10%만 반영됩니다. 매출의 절반이 관계사 거래인 제조업 법인은 매출 대비 한도가 생각보다 작게 나옵니다.
- 부동산임대업 중심 법인: 주된 사업이 임대업이고 지배주주 지분이 50%를 넘으며 상시근로자가 5명 미만이면 한도 합계의 50%만 인정됩니다. 요건 판정은 사업연도별로 확인이 필요합니다.
- 문화 접대비: 공연·전시 관람권 등 문화 접대비는 일반 한도의 20% 범위에서 추가 한도가 열립니다. 매출 20억원 법인이면 4,200만원의 20%인 840만원이 상한입니다. 적용 요건과 적용 기한은 연말 지출 전에 전문가 확인이 필요합니다.
한도 초과분은 손금불산입되어 과세표준에 그대로 더해집니다
한도를 넘긴 금액은 세무조정 단계에서 손금불산입(비용으로 인정하지 않음)되고, 소득처분은 기타사외유출입니다. 대표이사 상여로 보지 않기 때문에 근로소득세 문제는 생기지 않고, 법인세만 늘어납니다. 접대비가 많다고 해서 회계상 비용으로 처리하지 못하는 것은 아니며, 결산서에는 비용으로 남되 신고서에서만 가산됩니다.
2026년 세율로 계산한 추가 법인세
2025년 12월 국회를 통과한 세법 개정으로 2026년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 법인세율이 전 구간 1%p 오릅니다. 과세표준 2억원 이하는 10%, 2억원 초과 200억원 이하는 20%이고, 법인세의 10%인 지방소득세를 합치면 각각 11%, 22%입니다. 12월 결산 법인은 올해(2026사업연도) 결산부터 해당합니다.
| 사례(2026년 기준) | 한도 / 초과액 | 추가 법인세(지방소득세 포함) |
|---|---|---|
| 매출 20억원, 접대비 6,500만원, 과표 2억원 이하 | 4,200만원 / 2,300만원 | 약 253만원 (2,300만원 × 11%) |
| 매출 80억원, 접대비 1억 1,000만원, 과표 2억원 이하 | 6,000만원 / 5,000만원 | 약 550만원 (5,000만원 × 11%) |
| 위 두 번째 사례에서 과표가 2억원을 훨씬 넘는 경우 | 6,000만원 / 5,000만원 | 약 1,100만원 (5,000만원 × 22%) |
과세표준 2억원 경계가 실질적인 분기점입니다
연말 예상 과세표준이 2억원보다 한참 아래이거나 위라면 초과액에 한 가지 세율만 곱하면 됩니다. 문제는 2억원 근처입니다. 접대비 초과분이 과세표준을 2억원 위로 밀어 올리면, 넘어간 부분에는 20%가 적용됩니다.
실제 상담에서 자주 보는 패턴이 이렇습니다. 연 매출 20억원의 도소매 법인이 연말 예상 과세표준 1억 9,000만원으로 결산을 준비하다가, 12월 거래처 송년 접대로 한도를 2,300만원 넘기는 경우입니다.
- 조정 전 과세표준 1억 9,000만원 → 법인세 1,900만원(10%)
- 손금불산입 2,300만원 가산 → 과세표준 2억 1,300만원
- 2억원까지 10% = 2,000만원, 초과 1,300만원 × 20% = 260만원 → 법인세 2,260만원
- 증가분 360만원, 지방소득세 36만원을 더하면 약 396만원
초과액 2,300만원에 일률 11%를 곱한 253만원보다 143만원이 더 나옵니다. 한계세율이 구간 안에서 바뀌기 때문입니다. 이 경우 초과가 예상되는 접대비는 거래처와의 연말 일정 조정, 지출 성격 재검토(아래 항목), 한도 안으로 들어오도록 지출 시기 이월 검토 순서로 판단하는 편이 유리합니다.
접대비 한도는 사업연도별로 따로 계산합니다. 올해 한도를 남겨도 내년으로 이월되지 않고, 올해 초과분도 내년 한도에서 구제받지 못합니다. 연말에 일부러 지출을 늘려 한도를 "채우는" 판단은 현금 유출이 먼저이므로, 한도 안이라도 필요한 지출인지부터 따져야 합니다.
12월에 확인할 것은 한도 잔액, 증빙, 귀속 시기, 계정 분류입니다
점검은 세 단계로 끝납니다. 한도를 계산하고, 1월부터 현재까지의 접대비를 집계해 남은 한도를 보고, 연말 예정 지출과 계정 분류를 정리하는 순서입니다.
- 한도 잔액 계산: 매출 예상액으로 한도를 산출하고 계정별 원장의 접대비 합계를 뺍니다. 매출이 연말에 확정되지 않았다면 11월까지 실적에 12월 예상치를 더해 가늠합니다. 한도 여유액이 1,000만원 안팎이면 연말 접대 일정을 그 안에서 짭니다.
- 증빙 확인: 건당 3만원(경조금은 20만원)을 넘는 접대비는 법인 명의 신용카드·현금영수증·세금계산서·계산서 같은 법정증빙이 있어야 합니다. 증빙이 없는 지출은 한도 계산 이전에 전액 손금불산입되므로, 한도 안쪽이어도 구제되지 않습니다. 간이영수증으로 처리한 거래처 식대나 대표이사 개인카드 결제분이 대표적인 누락 지점입니다.
- 귀속 시기와 계정 분류: 접대비는 접대를 한 사업연도에 귀속합니다. 12월 말 접대 후 대금을 1월에 결제했더라도 미지급금으로 올해 비용에 반영해야 하고, 거꾸로 올해 지급했어도 내년 접대분은 선급 처리가 맞습니다. 거래처에 보낸 선물이라도 불특정 다수를 대상으로 한 광고선전비와 특정 거래처 대상 접대비는 성격이 다르고, 직원 대상 지출은 복리후생비입니다. 계정 이름을 바꿔 한도를 피할 수는 없으며 지출 목적과 상대방이 기준입니다.
2026년 세제개편안에는 증빙 의무 기준을 건당 3만원에서 5만원으로, 경조금을 20만원에서 30만원으로 올리는 시행령 개정이 포함된 것으로 확인됩니다. 시행 시점은 확정 전 단계이므로 올해 결산에는 현행 3만원·20만원 기준으로 증빙을 갖추는 편이 안전합니다. 한도 금액 자체(기본한도 3,600만원, 비례 적용률)를 바꾸는 개정은 확인되지 않았으나, 최종 공포 내용은 전문가 확인이 필요합니다.
접대비는 한도를 얼마나 쓰느냐보다 한도를 넘겼을 때 어느 세율 구간에서 넘기느냐가 세 부담을 가릅니다.
안택스는 18년간 50인 전문가 팀이 법인 결산 전 접대비·가지급금·세액공제를 함께 점검해 왔습니다.