아버지를 떠나보내고 장례를 마친 뒤 상속세 계산을 시작하면, 공제 항목 중 미성년 자녀에게 붙는 공제가 두 개로 보여 헷갈립니다. 자녀공제가 있는데 미성년자공제가 또 있고, 여기에 일괄공제 5억 원까지 겹쳐 무엇을 받는 것인지 정리가 안 되기 때문입니다.
답은 이렇습니다. 미성년자공제는 자녀 1인당 1천만 원에 상속개시일(사망일)부터 만 19세가 될 때까지의 연수를 곱한 금액입니다. 자녀공제 1인당 5천만 원과는 별개 공제라서 둘 다 받습니다. 다만 일괄공제 5억 원과는 같이 받지 못하고, 인적공제 합계와 일괄공제 중 큰 쪽 하나만 적용됩니다.
아래에서 자녀 나이별 공제액과 두 공제가 합쳐지는 방식, 어느 쪽을 골라야 하는지 판단하는 기준을 숫자로 풀었습니다.
미성년자공제 = 1천만 원 × (19 − 사망일 기준 만 나이). 자녀공제 5천만 원과 중복 적용되지만, 일괄공제 5억 원과는 택일입니다. 미성년 자녀가 둘 이상이고 나이가 어릴수록 인적공제 합계가 5억 원을 넘길 가능성이 커집니다.
미성년자공제는 만 19세까지 남은 연수에 1천만 원을 곱합니다
상속인(배우자 제외)과 동거가족 중 만 19세 미만인 사람이 대상이며, 공제액은 1천만 원에 만 19세에 이르기까지의 연수를 곱해 구합니다. 연수는 상속개시일 기준으로 세고, 1년 미만의 기간은 1년으로 올려 계산합니다. 만 나이로 따지면 19에서 사망일 기준 만 나이를 뺀 숫자가 연수가 됩니다. 만 10세 3개월이든 만 10세 11개월이든 연수는 모두 9년입니다.
자녀 한 명에게 붙는 공제를 나이별로 펼치면 아래와 같습니다. 자녀공제 5천만 원을 더한 금액이 그 자녀가 인적공제 합계에 보태는 몫입니다.
| 사망일 기준 만 나이 | 남은 연수 | 미성년자공제 | 자녀공제 포함 합계 |
|---|---|---|---|
| 0세 (생후 1년 미만) | 19년 | 1억 9천만 원 | 2억 4천만 원 |
| 3세 | 16년 | 1억 6천만 원 | 2억 1천만 원 |
| 10세 | 9년 | 9천만 원 | 1억 4천만 원 |
| 17세 | 2년 | 2천만 원 | 7천만 원 |
| 18세 (19세 도달 전) | 1년 | 1천만 원 | 6천만 원 |
| 19세 이상 | 0년 | 없음 | 5천만 원 |
자녀공제 5천만 원과는 중복해서 받습니다
자녀공제와 미성년자공제는 서로 다른 공제라 한 자녀에게 둘 다 적용됩니다. 자녀공제는 나이와 무관하게 자녀 1인당 5천만 원이고, 미성년자공제는 만 19세 미만일 때만 더해지는 추가분입니다. 자녀가 만 19세 이상이면 자녀공제만 남습니다.
실제 상담에서 자주 보는 사례가 있습니다. 어머니와 만 6세, 만 9세 두 자녀를 둔 상태에서 아버지가 갑자기 돌아가신 경우입니다. 자녀공제는 5천만 원씩 1억 원이고, 미성년자공제는 13년과 10년을 더한 23년에 1천만 원을 곱한 2억 3천만 원입니다. 두 자녀가 인적공제 합계에 보태는 금액은 3억 3천만 원이고, 여기에 기초공제 2억 원이 더해집니다.
미성년자공제는 어머니(배우자)에게는 적용되지 않습니다. 배우자는 배우자상속공제를 따로 받습니다. 배우자가 실제로 상속받은 금액이 5억 원 미만이어도 5억 원까지 공제되고, 한도는 30억 원입니다.
일괄공제 5억 원과는 같이 받지 못하고, 큰 쪽 하나를 고릅니다
상속세 계산에서 일괄공제는 기초공제 2억 원과 자녀공제·미성년자공제 등 인적공제를 한꺼번에 대체하는 5억 원 정액 공제입니다. 인적공제 합계를 계산해 5억 원보다 크면 그 합계를, 작으면 일괄공제 5억 원을 고릅니다. 일괄공제를 고르면서 미성년자공제를 따로 얹을 수는 없습니다.
어머니가 생존해 계시고 자녀가 만 3세, 만 7세, 만 12세인 경우로 비교해 보겠습니다.
미성년자공제는 만 3세 자녀 16년, 만 7세 12년, 만 12세 7년을 더한 35년에 1천만 원을 곱한 3억 5천만 원입니다. 여기에 기초공제 2억 원과 자녀공제 1억 5천만 원을 더하면 7억 원이 됩니다. 일괄공제 5억 원보다 2억 원 많습니다. 차액에 곱해지는 세율은 과세표준이 놓인 구간에 따라 달라서, 해당 구간의 한도 안에서 움직인다면 20% 구간은 4천만 원, 30% 구간은 6천만 원 정도 차이가 납니다. 2026년 현행 세율은 과세표준 1억 원 이하 10%, 1억 원 초과 5억 원 이하 20%, 5억 원 초과 10억 원 이하 30%, 10억 원 초과 30억 원 이하 40%, 30억 원 초과 50%입니다.
인적공제 합계가 앞서는 지점
자녀가 모두 만 19세 미만이라면, 자녀 수에 따라 판단선이 정해집니다. 아래 표는 배우자(어머니)가 생존하고 다른 인적공제가 없다고 가정한 계산입니다.
| 자녀 구성 (사망일 기준 만 나이) | 기초 + 인적공제 합계 | 일괄공제 | 유리한 쪽 |
|---|---|---|---|
| 1명 (5세) | 2억 + 5천만 + 1억 4천만 = 3억 9천만 원 | 5억 원 | 일괄공제 |
| 2명 (10세, 12세) | 2억 + 1억 + 1억 6천만 = 4억 6천만 원 | 5억 원 | 일괄공제 |
| 2명 (8세, 9세) | 2억 + 1억 + 2억 1천만 = 5억 1천만 원 | 5억 원 | 인적공제 합계 (1천만 원 차이) |
| 3명 (3세, 7세, 12세) | 2억 + 1억 5천만 + 3억 5천만 = 7억 원 | 5억 원 | 인적공제 합계 (2억 원 차이) |
자녀가 한 명이면 신생아라도 합계가 4억 4천만 원이라 일괄공제가 항상 유리합니다. 두 명이면 사망일 기준 만 나이의 합이 17세 이하일 때 인적공제 합계가 앞서고, 18세면 5억 원으로 같습니다. 세 명이면 만 나이의 합이 41세 이하일 때 앞섭니다. 판단선은 자녀가 모두 미성년일 때의 계산이고, 성년 자녀가 섞여 있거나 65세 이상 동거가족, 장애인이 있으면 인적공제가 달라지므로 개별 계산이 필요합니다.
실무에서는 5억 원을 습관처럼 선택하다 미성년자공제를 놓칩니다
가장 흔한 함정은 신고 단계에서 일괄공제 5억 원을 기본값처럼 쓰고 인적공제 합계와 비교하지 않는 경우입니다. 공제액이 5억 원 안팎에서 갈릴 때 자녀의 생일이 계산을 바꾸기도 합니다. 상속개시일이 자녀 생일 직전이면 연수가 1년 더 늘어 공제가 1천만 원 커집니다.
인적공제 합계를 선택하려면 신고서에 공제 대상자와 계산 내역을 적고, 가족관계증명서 등으로 자녀의 나이와 동거 사실을 입증해야 합니다. 이미 일괄공제로 신고해 세금을 낸 뒤에도, 법정신고기한이 지난 날부터 5년 이내에 경정청구로 바로잡을 수 있습니다.
상속공제 전체는 상속세 및 증여세법 제24조의 공제 종합한도 안에서만 인정됩니다. 상속인이 아닌 사람에게 유증한 재산이나 사망 전 합산되는 증여재산이 큰 경우에는 공제를 계산한 금액보다 적게 받을 수 있습니다. 공제 한도 상향 등 개정 논의는 이어지고 있으나 2026년 10월 현재 이 글의 금액이 현행 기준입니다. 상속세는 상속개시일(사망일)에 시행 중인 법을 적용하므로 신고 전 개정 여부를 확인해야 합니다.
미성년 자녀가 둘 이상이고 어리다면, 일괄공제 5억 원을 고르기 전에 인적공제 합계부터 계산해야 합니다.
사망일 기준 자녀들의 만 나이를 가족관계증명서로 확인하고, 합계가 5억 원을 넘는지 비교하는 계산 하나가 공제액을 수천만 원에서 수억 원까지 바꿉니다.