부모님이 4월에 돌아가신 사업자·임대업자, 마지막 종합소득세를 신고하지 않으면

부모님이 4월에 돌아가신 집에는 10월 말이 두 번 옵니다. 하나는 상속세 신고기한이고, 다른 하나는 돌아가신 분(피상속인)이 마지막으로 냈어야 할 종합소득세 신고기한입니다. 상속세 서류를 모으다 보면 후자가 통째로 빠지는 일이 해마다 반복됩니다.

신고하지 않으면 무신고가산세(납부세액의 20%)와 납부지연가산세(하루 0.022%)가 붙고, 본세와 가산세 전부가 상속인에게 넘어갑니다. 2026년은 10월 31일이 토요일이라 실제 기한은 11월 2일 월요일입니다. 기한이 지났더라도 6개월 안에 기한후신고를 하면 무신고가산세를 최대 50%까지 줄일 수 있습니다.

마지막 종합소득세는 누가, 무슨 소득을, 언제까지 신고하나

상속인이 사망일까지의 소득을 사망일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내에 신고합니다. 4월 15일에 돌아가셨다면 4월 30일부터 6개월 뒤인 10월 31일이 기한이고, 토요일이라 국세기본법에 따라 다음 영업일인 11월 2일로 넘어갑니다.

신고 대상 소득의 범위

대상은 1월 1일부터 사망일까지 발생한 소득입니다. 사업소득, 부동산 임대소득, 이자·배당, 근로·연금·기타소득이 모두 들어가고, 합산 대상 소득이 있으면 종합소득세, 없으면 신고 의무 자체가 없습니다. 사망일 이후 들어온 소득은 피상속인이 아니라 상속인 본인의 소득입니다.

피상속인의 소득은 상속인 본인의 소득과 합산하지 않고 피상속인 단독으로 계산합니다. 상속인 본인의 세율 구간이 올라가는 일은 없으니, 상속인이 사업자나 고소득자여도 안심하고 분리해서 계산하면 됩니다.

누가 신고하고 누가 납부하나

상속인이 여럿이면 대표 상속인이 한 번에 신고할 수 있습니다. 납부는 다릅니다. 국세기본법 제24조에 따라 각 상속인이 상속분 비율로 나눈 세액을 상속받은 재산 한도에서 연대하여 납부합니다. 신고를 대표 한 사람이 했다는 이유로 나머지 상속인이 납부 의무에서 벗어나지는 않습니다.

신고하지 않으면 얼마가 더 붙고, 누가 그 돈을 내나

본세에 무신고가산세와 납부지연가산세가 더해지고, 전부 상속인이 납부합니다. 무신고가산세는 납부할 세액의 20%이고, 수입을 숨기는 등 부정한 방법이 있으면 40%로 올라갑니다. 납부지연가산세는 법정 납부기한 다음 날부터 납부일까지 미납세액의 하루 0.022%입니다.

실제 금액으로 계산해 보면

실제 상담에서 자주 보는 유형을 가정해 보겠습니다. 상가와 주택을 임대하던 아버지가 4월 15일에 돌아가셨고, 1월 1일부터 사망일까지 임대수입이 6,300만 원, 필요경비가 1,900만 원이라고 하겠습니다. 소득금액은 4,400만 원이고, 기본공제 등 소득공제 450만 원을 빼면 과세표준은 3,950만 원입니다. 2026년 종합소득세율 15% 구간(1,400만 원 초과~5,000만 원 이하, 누진공제 126만 원)을 적용하면 산출세액은 466만 5천 원입니다. 세액공제는 없다고 가정했고, 지방소득세(소득세의 10%)는 별도입니다.

방치 6개월의 추가 부담은 약 112만 원이고, 한 달 안에 기한후신고를 하면 약 50만 원에 그칩니다. 세액이 큰 사건일수록 격차가 비례해서 벌어집니다. 세무서가 과세표준과 세액을 결정할 것을 미리 알고 제출한 기한후신고는 감면이 없으니, 조사 통지나 안내문을 받은 뒤에는 감면을 기대하기 어렵습니다.

복식부기의무자인 사업자가 장부 없이 신고하면 무기장가산세(산출세액의 20% 수준)가 따로 붙을 수 있습니다. 세금계산서·통장 내역 등 증빙이 살아 있을 때 정리하는 편이 훨씬 싸게 끝납니다.

상속세 신고로는 종합소득세 신고가 대신되지 않는다

대신되지 않습니다. 상속세와 종합소득세는 과세 대상, 기준 시점, 신고서, 납세자가 모두 다른 세목입니다. 신고기한이 4월 사망 기준으로 같은 날이라는 점만 겹칩니다.

종합소득세가 상속세를 줄여 주는 구조

사망일까지의 소득에 대한 소득세는 상속개시일 현재 피상속인이 납부할 의무가 있던 공과금입니다. 상속세 및 증여세법 시행령 제14조에 따라 상속재산에서 채무로 공제받을 수 있습니다. 위 예시의 466만 5천 원은 상속세 과세가액을 그만큼 낮춥니다. 상속세 과세표준이 30억 원을 넘는 구간이라면 공제액의 50%가 세금 절감으로 돌아오니, 종합소득세 계산을 서두를 이유가 하나 더 생깁니다.

반대로 사망 이후 신고를 미뤄 생긴 가산세는 상속개시일 이후에 발생한 금액이라 공제 대상이 아닐 가능성이 큽니다. 공제는 본세에만 기대하는 편이 안전합니다.

실무에서 놓치기 쉬운 지점과 판단 기준

기한을 넘겼는지, 전년도분도 남았는지, 사망 이후 소득은 어떻게 나뉘는지 세 가지를 먼저 갈라야 합니다. 법령 문구만으로는 보이지 않는 실무 함정이 이 세 곳에 몰려 있습니다.

전년도(2025년 귀속)분이 남아 있는 경우

4월에 돌아가셨다면 2025년 귀속 종합소득세의 신고기한(2026년 6월 1일)은 사망 이후에 도래했습니다. 상속인이 이 신고를 알지 못한 채 넘겼다면 이미 기한이 지난 상태입니다. 법정신고기한 후 6개월 이내 기한후신고 구간은 2026년 12월 초까지이고, 이 안에서 무신고가산세의 20%를 감면받을 수 있습니다. 정확한 기한 계산은 전문가 확인이 필요합니다.

사망 이후 임대료와 사업 수입

사망일 이후 임대료는 임대 부동산을 상속받은 상속인의 소득입니다. 공동상속이면 상속분 비율로 나뉘어 2026년 귀속분으로 2027년 5월에 신고합니다. 사망일 전후로 월세 입금이 걸치는 경우, 통장 입금일이 아니라 임대료가 귀속되는 기간으로 나눕니다. 사망일까지 일할 계산한 임대료만 피상속인 소득에 들어가니, 임대차계약서와 입금 내역을 함께 준비해야 합니다.

기한이 임박했을 때 판단 기준

소득 자료가 모두 모였다면 기한 내 신고가 가장 싸고, 자료가 부족하다면 일단 확인 가능한 범위로 신고한 뒤 수정신고로 채우는 편이 유리합니다. 자료를 기다리다 기한을 넘기면 위 표의 가산세 구간으로 넘어갑니다. 납부 세액이 1,000만 원을 넘으면 납부기한 경과 후 2개월 이내 분납이 가능하니, 상속세 납부 자금과 겹쳐 자금이 빠듯한 경우 분납 여부를 미리 따져 보십시오.

피상속인의 마지막 종합소득세는 상속세 서류에 딸려 가지 않으며, 같은 날 끝나는 별도 신고입니다.

소득 자료가 흩어져 있어 금액 계산이 막히거나, 이미 기한을 넘겨 감면 구간이 얼마나 남았는지 모르겠다면 세무법인 다솔 × 안택스에서 상속세 신고와 함께 검토할 수 있습니다.