외국인 직원을 둔 사업장이나 외국인 근로자 본인이 연말이 가까워지면 같은 질문을 합니다. 월급에서 19%를 떼는 방식이 맞는지, 한국 직장인과 같은 기본세율로 정산하는 편이 나은지입니다.
답부터 말씀드리면 대부분 기본세율이 유리합니다. 총급여 4,000만 원의 단신 근로자는 기본세율로 약 177만 원, 19% 단일세율로 760만 원이 나옵니다. 단일세율이 힘을 쓰는 구간은 총급여가 1억 5천만 원 안팎을 넘고 공제받을 항목이 거의 없는 경우로 좁습니다.
올해(2026년) 귀속분 연말정산은 내년 초에 진행되므로, 지금 급여명세서의 세율 방식과 본국 가족 서류를 점검할 시간이 남아 있습니다.
19% 단일세율은 비과세·공제·감면·세액공제를 전부 포기하는 선택입니다. 총급여 4,000만 원이면 약 177만 원 대 760만 원, 1억 원이면 약 1,298만 원 대 1,900만 원으로 기본세율이 앞서고, 단일세율은 1억 5천만 원 안팎부터 비교 대상이 됩니다.
19% 단일세율은 무엇이고, 기본세율과 어떻게 다른가
외국인 근로자는 조세특례제한법 제18조의2에 따라 근로소득에 소득세 기본세율(6~45%) 대신 19% 단일세율을 적용받을 수 있습니다. 근로소득에서 비과세 소득을 뺀 총급여에 19%를 곱하는 방식이며, 신청은 연말정산을 하는 때에 합니다.
단일세율을 고르면 소득세법상 비과세·소득공제·세액감면·세액공제 규정이 모두 적용되지 않습니다. 건강보험료 사용자 부담분처럼 기본세율에서는 비과세인 급여도 과세소득에 들어갑니다.
단일세율은 특수관계기업에 근로를 제공하는 경우에는 쓸 수 없고, 적용 가능한 기간도 국내에서 최초로 근로를 제공한 시기에 따라 달라지며(2026년 12월 31일까지 근로를 제공한 경우 최초 근로 제공일부터 20년), 이후 개정 여부는 전문가 확인이 필요합니다. 입사 시기가 오래됐다면 기간이 남아 있는지 전문가 확인이 필요합니다.
같은 월급인데 세금이 얼마나 다를까: 총급여 4,000만 원과 1억 원 계산
총급여 4,000만 원의 단신 근로자를 기준으로 하면, 기본세율은 근로소득공제 1,125만 원을 뺀 뒤 본인 인적공제 150만 원과 4대보험료 공제 160만 원(가정)을 차감합니다. 과세표준 약 2,565만 원에 세율 15%를 적용한 산출세액은 약 259만 원입니다. 근로소득세액공제는 산출 금액 약 110만 원이지만 총급여 구간별 한도 약 68만 원에 걸리고, 표준세액공제 13만 원을 더해 결정세액은 약 177만 원입니다.
총급여 1억 원도 방향은 같습니다. 근로소득공제 1,475만 원, 인적공제와 보험료 공제 합계 450만 원(가정)을 빼면 과세표준이 약 8,075만 원이고, 24% 구간이라 산출세액은 약 1,362만 원입니다. 세액공제 한도 약 51만 원과 표준세액공제 13만 원을 빼면 결정세액은 약 1,298만 원, 실효세율은 13% 수준입니다.
| 구분 (2026년 기준, 단신·부양가족 없음 가정) | 기본세율 | 19% 단일세율 |
|---|---|---|
| 총급여 4,000만 원 | 약 177만 원 | 760만 원 |
| 총급여 1억 원 | 약 1,298만 원 | 1,900만 원 |
| 실효세율 (4,000만 원 / 1억 원) | 약 4.4% / 13.0% | 19% / 19% |
| 공제·세액공제 반영 | 반영 | 전부 불가 |
표의 금액은 지방소득세(소득세의 10%)를 제외한 소득세 기준입니다. 4대보험료 공제액과 세액공제 한도는 가정치라 실제 급여명세서와 차이가 날 수 있습니다.
총급여가 1억 5천만 원 안팎까지 올라가면 근로소득공제가 상한(2,000만 원)에 걸리고 세액공제 한도도 줄어 기본세율의 실효세율이 19%에 근접합니다. 이 지점에서야 두 방식의 세액이 비슷해집니다. 다만 교육비·의료비·기부금 같은 공제 항목이 있으면 분기점은 더 위로 올라갑니다.
본국 가족 공제는 누가, 어떤 서류로 받을 수 있나
기본세율을 택한 거주자 외국인 근로자는 본국에 있는 배우자·부모·자녀도 부양가족으로 올릴 수 있습니다. 1인당 기본공제는 150만 원입니다. 판단 기준은 국적이 아니라 나이와 소득, 그리고 부양 사실입니다.
서류가 실무에서 가장 자주 막힙니다. 본국 관공서에서 뗀 가족관계증명서나 소득 증명은 한국어 번역본을 붙여야 회사가 인정하고, 공증·아포스티유가 필요한지는 사업장 담당자와 먼저 맞춰 두는 편이 안전합니다. 연말정산 기한 직전에 서류를 요청하면 본국 발급 일정 때문에 기한을 넘기는 경우가 생각보다 많습니다.
월세를 내고 있다면 총급여 8,000만 원 이하 무주택 세대주 요건(2026년 기준)으로 월세 세액공제를 받을 수도 있습니다. 임대차계약서와 계좌이체 내역이 필요하고, 전입신고 여부가 걸림돌이 되는 경우가 많아 계약 단계에서 확인해야 합니다.
19% 단일세율을 택하면 위에서 설명한 본국 가족 인적공제, 월세 세액공제, 자녀 세액공제는 한 건도 적용되지 않습니다. 월급이 많지 않은 근로자가 "세율이 19%로 고정이라 단순하다"는 이유로 신청하는 사례가 실무에서 반복됩니다. 세금이 오히려 몇 배로 늘 수 있습니다.
정산 전에 확인할 순서: 급여명세서에서 신청서 제출까지
가장 먼저 급여명세서의 소득세 항목이 어떤 방식으로 계산되고 있는지 봅니다. 월급여 대비 소득세 비율이 19%에 가까우면 단일세율이 적용 중일 가능성이 크고, 기본세율 월급여 구간이라면 훨씬 낮게 나옵니다. 의도하지 않게 단일세율로 처리되고 있다면 연말정산 전에 사업장 담당자에게 확인해야 합니다.
- 적용 방식 확인. 급여명세서와 사업장의 원천징수 처리를 보고 지금 19%인지 기본세율인지 파악합니다.
- 거주자 여부 확인. 국내에 주소를 두거나 1년에 183일 이상 거소를 두면 거주자이고, 비거주자는 적용 가능한 공제 범위가 크게 제한되므로 입국·체류 기간을 따져 봅니다(전문가 확인 필요).
- 공제 자료 수집. 국세청 연말정산 간소화 자료로 신용카드·의료비·보험료 등을 확인하고, 본국 가족과 월세 자료는 직접 준비합니다.
- 세액 비교 후 선택. 위 계산처럼 기본세율과 단일세율 세액을 비교한 뒤 신청서를 낼지 정합니다.
국세청은 외국인 납세자 전용 영어 상담전화(1588-0560)도 운영합니다. 언어 때문에 막히는 부분은 여기서 먼저 풀 수 있습니다.
월급이 1억 5천만 원 안팎에 이르기 전까지는, 19%라는 단순한 숫자보다 공제를 쓰는 기본세율이 세금을 훨씬 적게 냅니다.
외국인 직원의 연말정산 방식 선택이 고민이라면, 안택스 세무회계처럼 업력 18년 50인 전문가 팀이 있는 세무회계사무소에 세액 비교를 의뢰할 수 있습니다.