연말이 가까워지면 장기근속 직원에게 금 한 돈짜리 기념품을 건네거나, 한 해 성과가 좋았던 직원에게 현금 봉투를 주고 싶다는 사업주의 문의가 늘어납니다. 대부분 같은 질문으로 모입니다. 복리후생비로 올리면 되고, 선물이니 원천징수는 안 해도 되지 않느냐는 것이죠.
답은 반반입니다. 비용 처리는 됩니다. 원천징수 생략은 안 됩니다. 특정 직원 개인에게 돌아가는 금·선물·포상금은 계정과목을 복리후생비로 적어도 근로소득이고, 지급하는 시점에 소득세를 떼어 연말정산에 합산해야 합니다.
글에서는 어디까지가 복리후생비이고 어디부터 근로소득인지 가르는 기준, 금 같은 현물의 소득 금액 계산법, 원천징수를 놓쳤을 때 실제로 얼마가 추가되는지를 2026년 기준 숫자로 풀어 봅니다.
회사가 쓴 돈이 비용이 되는 것과 받는 직원에게 소득세가 붙는 것은 따로 판단합니다. 개인별로 귀속되는 금품은 비용(인건비)으로는 인정되고, 동시에 근로소득으로 원천징수해야 합니다.
복리후생비로 적어도 근로소득이 되는 이유
소득세법은 근로를 제공하고 받는 급여·상여·수당뿐 아니라 이와 유사한 성질의 급여까지 근로소득으로 봅니다(소득세법 제20조 제1항). 시행령은 공로금·위로금처럼 근로의 대가 성격이 있는 지급도 같은 범위에 넣고 있습니다(소득세법 시행령 제38조 제1항). 장기근속 기념이든 우수사원 포상이든, 근로관계가 없었다면 받지 못했을 금품이면 이 범위에 들어옵니다.
계정과목은 장부 이름일 뿐입니다
복리후생비, 잡비, 접대비 중 어디에 적든 세법이 보는 것은 지급의 실질입니다. 받는 사람이 특정되고 금액이 정해져 있으면 그 사람의 소득입니다. 실무에서 자주 보는 오해가 "선물이니까 급여가 아니다"라는 생각인데, 현금이든 금이든 상품권이든 경제적 가치가 직원에게 넘어간 이상 같은 결론입니다.
현물은 지급일 시가로 환산합니다
금전 외의 물품으로 받은 소득은 수입한 날의 시가로 금액을 잡습니다(소득세법 제24조 제2항). 회사가 100만 원에 샀더라도 지급일 시세가 120만 원이면 소득 금액은 120만 원입니다. 금은 시세 변동이 커서 지급 당일 시세를 캡처해 두는 정도의 증빙이 필요합니다.
복리후생비와 근로소득, 어디서 갈리나
갈리는 지점은 "누구에게 얼마가 귀속됐는가"입니다. 법인세법 시행령 제45조는 복리후생비로 직장체육비, 직장문화비, 직장회식비 등과 이와 유사하고 사회통념상 타당한 비용을 열거합니다. 전 직원이 함께 쓰는 시설과 행사에 쓰는 돈이 중심이고, 개인 통장이나 개인 손에 들어가는 돈은 성격이 다릅니다.
| 판단 기준 | 복리후생비로 보는 경우 | 근로소득으로 보는 경우 |
|---|---|---|
| 수혜 대상 | 전 직원이 함께 이용 (구내식당, 단체 행사) | 특정 직원 개인에게 귀속 |
| 지급 형태 | 시설·서비스 제공, 단체 비용 | 현금, 금, 상품권 등 개인이 가져가는 것 |
| 지급 사유 | 근무 환경 조성 | 근속·성과·공로 인정 |
| 회사 처리 | 복리후생비 손금 | 급여·상여로 손금 + 원천징수 |
법인의 임원이라면 한 가지가 더 붙습니다. 임원 상여는 정관·주주총회·이사회 결의로 정한 지급 기준 안에서만 손금이 인정되고(법인세법 시행령 제43조), 기준 없이 연말에 얹어 준 금액은 손금불산입될 수 있습니다. 직원 포상과 달리 임원 포상은 기준부터 문서로 만들어 두는 순서가 맞습니다.
금·현금·상품권, 유형별로 어떻게 처리하나
장기근속 기념 금, 우수사원 현금, 상품권은 모두 근로소득 쪽입니다. 예외로 떼어 낼 수 있는 것은 소득세법이 비과세로 열거한 항목에 해당하는 경우뿐이며, 회사 내규에 "비과세"라고 적는다고 비과세가 되지는 않습니다.
금 실물은 매입가가 아니라 지급일 시세입니다
회사가 금을 직접 사서 나눠 주는 경우 소득 금액은 지급 시점 시세입니다. 매입 후 지급까지 시간이 벌어지면 가격이 달라져 소득 금액이 매입가보다 커질 수 있습니다. 부가가치세 매입세액 공제 여부는 구입 경로와 증빙에 따라 달라 별도 확인이 필요합니다.
사회통념 안의 경조금은 다른 이야기입니다
결혼·부고 같은 경조사에 사내 규정대로 지급하는 경조금은 사회통념상 타당한 범위에서 근로소득으로 보지 않는 취급이 있습니다. 근속 기념은 경조사가 아니어서 이 논리를 빌려 올 수 없습니다. 같은 100만 원이라도 부모상 위로금과 10년 근속 금반지는 처리가 갈립니다.
숫자로 보는 직원 부담과 누락 시 가산세
직원 12명 제조업체가 12월 20일에 근속 10년 직원 1명에게 지급일 시가 150만 원 상당의 금을, 우수사원 2명에게 각 100만 원의 현금을 지급한다고 가정합니다. 지급 총액은 350만 원이고, 세 직원의 과세표준 구간은 5,000만 원 초과 8,800만 원 이하(소득세 한계세율 24%, 지방소득세 포함 26.4%)로 잡았습니다. 연말정산 결과에 따라 실제 금액은 달라집니다.
| 항목 | 계산 | 금액 |
|---|---|---|
| 지급 총액 | 금 150만 원 + 현금 100만 원 × 2명 | 350만 원 |
| 소득세 (한계세율 24%) | 350만 원 × 24% | 84만 원 |
| 지방소득세 (소득세의 10%) | 84만 원 × 10% | 8.4만 원 |
| 직원 3명 세부담 합계 | 84만 원 + 8.4만 원 | 92.4만 원 |
| 누락 시 납부지연가산세 (2026년 기준 일 0.022%, 120일 경과 가정) | 84만 원 × 3% + 84만 원 × 0.022% × 120일 | 약 4.7만 원 |
가산세 자체는 크지 않습니다. 부담이 되는 것은 다른 곳에 있습니다. 누락이 드러나면 회사가 징수하지 못한 세금을 회사가 먼저 내야 하고, 직원에게 구상하려면 이미 지급한 뒤라 협의가 어렵습니다. 회사가 그냥 대신 내 주면 그 대납액이 다시 근로소득이 되어, 직원 세 명 기준으로 추가 과세 대상이 늘어나는 구조로 이어집니다.
직원이 세금 때문에 받는 돈이 줄어든다고 불만을 말해서 회사가 세금을 대신 부담하는 경우가 실무에서 자주 보입니다. 대납액까지 소득으로 잡히므로 "세후 100만 원"을 맞추려면 지급 총액을 역산해야 합니다. 지급 전에 총액부터 확정하세요.
연말 지급 전에 이 순서로 점검하면 됩니다
비용 처리를 포기할 이유는 없습니다. 근로소득으로 정리해도 회사는 인건비로 손금 처리를 받습니다. 다만 순서가 있습니다.
- 지급 기준을 문서로 만듭니다. 근속 연수별 기념품, 포상 선정 기준과 금액을 내규나 결재 문서로 남겨 두면 일회성 임의 지급이라는 의심을 줄이고 임원 상여와 구분하기도 쉽습니다. 임원은 정관·결의 기준이 있어야 손금에 안전합니다.
- 소득 금액을 확정합니다. 현금은 지급액 그대로이고, 금·상품권은 지급일 시가 또는 액면가를 기록합니다. 세후 수령액을 약속했다면 이 단계에서 총액을 역산합니다.
- 지급하는 달 급여에 합산해 원천징수합니다. 근로소득 간이세액표로 지급 시점에 원천세를 떼고, 다음 달 10일까지 원천세 신고·납부를 하며, 다음 해 2월 연말정산에서 확정합니다.
작은 사업장에서 자주 놓치는 부분이 마지막입니다. 급여대장에는 기본급만 있고 기념품과 포상금은 현금으로 따로 주니, 원천세 신고서와 연말정산 자료에 아예 빠집니다. 그 상태가 몇 년 쌓이면 한 번에 추징당하는 쪽은 직원이 아니라 사업장입니다.
복리후생비라고 적을 수는 있어도 근로소득이 아니라고 적을 수는 없습니다. 개인에게 돌아가는 금품은 인건비로 비용 처리하고, 지급하는 날 원천징수까지 마무리하는 것이 맞는 순서입니다.
연말 인센티브 지급 방식을 정하는 단계에서 처리 구조를 미리 점검하면 연말정산 때 따로 수습할 일이 줄어듭니다.