12월 28일에 아이가 태어났는데 연말정산에서 한 해 치 공제를 다 받을 수 있는지, 12월 중순에 아버지를 보내드린 해에 부양가족 등록을 해도 되는지. 연말이 되면 이런 질문이 꼭 올라옵니다. 서류상 남은 날이 며칠 안 되니 공제도 며칠치만 나올 것 같다는 걱정이 앞서죠.
답부터 말씀드리면, 두 경우 모두 기본공제 150만원을 월할 계산 없이 전액 받을 수 있습니다. 출생은 12월 31일 현재, 사망은 사망일 전날 기준으로 요건을 따지기 때문입니다. 다만 사망한 부모님은 소득·나이 요건을 사망 전날 기준으로 다시 확인해야 하고, 형제 간 중복 신청이라는 함정이 있습니다.
아래에서 판정 시점의 원리, 출생 자녀가 받는 공제의 범위, 사망한 부모님의 요건과 의료비 귀속 시점을 2026년 기준으로 차례로 짚습니다.
기본공제는 일수로 쪼개지 않습니다. 12월 31일 출생 자녀도, 사망일 전날 요건을 갖춘 부모님도 1인당 150만원 전액이 공제됩니다.
기본공제 판정 시점은 12월 31일, 사망자는 사망일 전날입니다
부양가족이 기본공제 대상인지는 과세기간 종료일인 12월 31일 현재 상황으로 판정합니다. 연도 중에 사망한 사람은 사망일 전날의 상황을 기준으로 삼습니다. 소득세법 제50조와 시행령 제106조가 정한 틀이며, 공제액은 1인당 연 150만원으로 고정되어 있습니다.
월할 계산이 없다는 점이 실무에서 가장 크게 체감됩니다. 1월 1일에 태어난 아이는 다음 해에 공제를 받고, 12월 31일에 태어난 아이는 올해 공제를 받습니다. 하루 차이로 한 해 공제 전체가 움직이는 셈입니다. 반대로 12월 30일에 돌아가신 부모님이라도 29일 현재 요건을 갖췄다면 올해 150만원이 그대로 나옵니다.
나이 요건은 과세기간 중 한 번만 맞으면 됩니다
직계비속·입양자는 만 20세 이하, 직계존속은 만 60세 이상이라는 나이 요건을 판단할 때, 해당 과세기간 중에 요건에 맞는 날이 하루라도 있으면 공제 대상으로 봅니다. 신생아는 출생일부터 이미 요건을 충족하니 따질 것이 없고, 부모님은 사망일 전날 기준으로 만 60세 이상이었는지만 보면 됩니다.
12월 31일 직전에 태어난 자녀는 기본공제에 출산세액공제까지 받습니다
연말에 태어난 자녀는 기본공제 150만원을 받고, 출산·입양 세액공제까지 별도로 받습니다. 반면 자녀세액공제는 만 8세 이상 자녀만 대상이라 신생아에게는 해당하지 않습니다.
| 공제 항목 | 연말 출생 자녀 적용 여부 | 금액 |
|---|---|---|
| 기본공제(소득공제) | 적용 (출생일 무관, 12월 31일 현재 기준) | 1인당 150만원 |
| 출산·입양 세액공제 | 적용 (출생한 해에 공제) | 첫째 30만원 · 둘째 50만원 · 셋째 이상 70만원 |
| 자녀세액공제 | 미적용 (만 8세 이상 자녀만 대상) | 해당 없음 |
| 산후조리원 비용 | 의료비 세액공제 대상 (출산 1회당 200만원 한도, 총급여 7,000만원 이하) | 한도 내 지출액 × 15% |
금액으로 보면 얼마나 줄어드는가
총급여 8,000만원 직장인이 12월 28일에 첫째를 낳았다고 가정해 보겠습니다. 근로소득공제 등을 거친 과세표준이 5,000만원을 넘어 8,800만원 이하 구간이면 한계세율은 24%입니다. 기본공제 150만원이 과세표준에서 빠지면 소득세는 150만원 × 24% = 36만원 줄고, 출산세액공제 30만원은 산출세액에서 바로 차감됩니다. 합계 66만원이고, 지방소득세까지 감안하면 체감 금액은 조금 더 큽니다.
같은 가정에서 과세표준이 1,400만원 초과 5,000만원 이하 구간(15%)이라면 기본공제 효과는 22만 5천원, 출산세액공제를 더해 52만 5천원입니다. 한계세율이 높은 배우자 쪽에 올릴수록 소득공제 효과가 커지죠.
출생신고가 해를 넘겨도 판단 기준은 실제 출생일입니다. 다만 홈택스 부양가족 자료에는 출생신고가 늦으면 아이가 조회되지 않으므로 회사에 출생증명서나 가족관계증명서를 직접 제출해야 합니다. 부부가 모두 근로자라면 기본공제는 한 사람만 받을 수 있으니 12월 안에 누가 받을지 정해 두세요.
사망한 부모님은 사망일 전날 요건을 갖췄다면 150만원 전액이 나옵니다
연도 중에 돌아가신 부모님은 사망일 전날 기준으로 나이·소득·부양 요건을 충족하는지만 보고, 충족하면 기본공제 150만원을 월할 없이 받습니다. 사망 시점이 12월 중순이든 3월이든 공제액은 같습니다.
소득 요건에서 실수가 가장 많습니다. 판정 시기는 사망일 전날이지만 소득금액은 그해 1월 1일부터 해당 시점까지가 아니라 그 과세기간에 발생한 소득 전체로 보는 것이 원칙입니다. 부모님이 올해 초에 상가 임대료나 연금을 받으셨다면, 사망 전에 이미 소득금액이 100만원을 넘었을 수 있습니다. 공적연금은 연금소득공제를 거친 금액으로 계산하므로 연금 수령액만으로 판단하지 말고 홈택스 소득 자료를 확인해야 합니다. 사망 이후 상속재산에서 발생한 소득의 처리는 사안별로 달라질 수 있어 전문가 확인이 필요합니다.
실제 상담에서 자주 보는 사례
총급여 9,000만원 직장인이 12월 18일에 아버지(만 74세)를 여의었습니다. 아버지는 소득이 없었고 어머니와 함께 본인이 생활비를 보태왔습니다. 연말정산 때 "돌아가셨으니 부양가족에서 뺀다"고 판단해 등록하지 않은 사례가 흔합니다. 사망일 전날 요건을 갖췄으므로 150만원을 놓친 것이고, 과세표준 구간이 24%라면 소득세 36만원을 포기한 셈입니다. 나중에 경정청구로 바로잡을 수는 있어도, 연말정산 때 한 번에 처리하는 편이 훨씬 수월하죠.
반대 상황도 있습니다. 어머니(만 58세)가 12월에 돌아가신 경우는 사망 전날 기준으로 만 60세 미만이라 나이 요건이 안 됩니다. 장애인이면 나이 요건이 면제되지만, 그렇지 않다면 공제 대상이 아닙니다.
사망 전에 쓴 의료비와 중복 공제는 따로 챙겨야 합니다
돌아가신 부모님 병원비는 결제일이 12월 31일 이전이면 올해 의료비 세액공제로 받을 수 있고, 장례비는 연말정산 공제 항목이 아닙니다. 의료비는 총급여의 3%를 초과한 금액의 15%가 세액공제되는데, 부모님이 기본공제 대상이면 본인이 부담한 의료비를 합산할 수 있습니다.
형제 중 한 명은 이미 공제를 받은 뒤라서 다른 쪽에 알려주지 않는 경우가 많습니다. 사망한 부모님도 마찬가지로 중복 대상이 되고, 소득이 높은 형제가 받을지 한계세율이 높은 형제가 받을지는 연말 전에 합의하는 편이 낫습니다. 직전 해에 누가 공제받았는지도 판단 기준이 됩니다.
| 구분 | 연말 출생 자녀 | 연말 사망한 부모님 |
|---|---|---|
| 판정 시점 | 12월 31일 현재 | 사망일 전날 |
| 나이 요건 | 만 20세 이하 (출생일부터 충족) | 사망일 전날 만 60세 이상 (장애인은 면제) |
| 소득 요건 | 연간 소득금액 100만원 이하 (근로소득만이면 총급여 500만원 이하) | 연간 소득금액 100만원 이하 (근로소득만이면 총급여 500만원 이하) |
| 기본공제액 | 150만원 전액 | 150만원 전액 |
| 추가로 챙길 것 | 출산세액공제 30·50·70만원, 산후조리원 비용 | 사망 전 결제 의료비, 형제 간 중복 여부 |
의료비는 결제일이 속한 해로 넘어갑니다
의료비는 실제 지급한 날이 속한 연도의 공제 대상입니다. 12월 말에 입원 중이던 부모님이 돌아가시고 퇴원 정산을 1월에 했다면 그 의료비는 내년 연말정산 몫입니다. 산후조리원 비용도 같은 논리여서, 12월에 출산하고 조리원 비용을 1월에 결제했다면 올해 공제에서는 빠집니다. 연말에 결제일을 조정할 수 있는 상황이라면 올해 공제로 넣을 수 있는 금액인지 먼저 계산해 보세요. 총급여의 3%를 넘지 못한 해라면 다음 해로 몰아서 신청하는 쪽이 유리할 수도 있습니다.
12월 31일의 출생과 사망일 전날의 요건, 이 두 시점만 맞으면 하루 차이로 공제가 줄어들지 않습니다.
연말에 가족사가 겹친 해일수록 서류를 놓치기 쉽습니다. 출생증명서나 사망진단서 같은 증빙은 12월 안에 챙겨 두고, 소득 요건이 애매한 부모님은 홈택스 소득 자료로 사전에 확인해 두세요.