고소득 개인사업자 국민연금 추납, 12월 31일 전에 내면 종합소득세 얼마나 줄까

줄어드는 세금은 낸 금액에 한계세율을 곱한 만큼입니다. 월 626,050원씩 60개월치, 합계 37,563,000원을 2026년 12월 31일 전에 내면 과세표준이 1억 6,000만 원인 사업자는 소득세와 지방소득세를 합쳐 약 1,479만 원을 덜 냅니다. 과세표준 3억 8,500만 원이면 약 1,653만 원, 7,000만 원이면 약 817만 원입니다.

연금저축·IRP는 연간 납입 한도에 막히지만 국민연금 추납에는 그런 한도가 없습니다. 소득이 큰 해에 몰아 낼수록 공제가 더 높은 세율 구간에서 적용됩니다. 다만 추납은 납부예외 기간이 있어야 쓸 수 있고, 공제 귀속 연도는 돈을 실제로 낸 날이 정하므로 연말 일정이 승부처입니다.

추납 보험료는 얼마이고, 공제는 어느 해에 걸리나

추납(추후납부)은 실직·휴업·사업 중단 등으로 보험료를 내지 못한 납부예외 기간, 또는 가입 대상에서 빠졌던 적용제외 기간의 보험료를 나중에 채워 내는 제도입니다(국민연금법 제77조). 소득이 없어서 비워둔 기간이 있어야 신청할 수 있고, 과거에 보험료를 한 달 이상 낸 이력도 필요합니다. 한 번도 중단 없이 내온 사업자에게는 해당되지 않는 절세 수단입니다.

추납 보험료는 신청 시점의 기준소득월액에 보험료율을 곱해 월 단위로 계산합니다. 2026년 보험료율은 9.5%이고, 기준소득월액 상한은 2026년 7월부터 2027년 6월까지 659만 원입니다. 소득이 상한을 넘는 고소득 사업자는 상한액이 그대로 적용되어 월 626,050원(6,590,000원 × 9.5%)이 됩니다. 추납으로 채울 수 있는 개월 수는 최대 119개월까지이고, 이 글은 60개월을 가정합니다.

공제 시점은 추납이 메우는 과거 기간이 아니라 돈이 나간 연도입니다. 2019년 비워둔 기간을 2026년 12월에 채웠다면 공제는 2026년 귀속 종합소득세(2027년 5월 신고)에 잡힙니다. 연금보험료공제(소득세법 제51조의3)는 연금저축·IRP처럼 연간 납입 한도가 없지만, 소득공제 합계가 종합소득금액을 넘으면 넘는 부분은 공제되지 않습니다. 소득이 큰 사업자에게는 사실상 걸리지 않는 선입니다.

과세표준 구간별로 세금은 얼마나 줄어드나

절감액은 공제금액이 걸쳐 있는 세율 구간에서 정해집니다. 2026년 종합소득세율은 6%에서 45%까지 8단계 초과누진 구조이고 지방소득세 10%가 따로 붙으므로, 한계세율 35%인 구간의 실제 부담은 38.5%입니다.

1억 6,000만 원 사례의 계산입니다. 공제 후 과세표준은 1억 2,243만 7,000원이 되므로, 1억 5,000만 원을 넘는 1,000만 원 구간은 38%, 그 아래 27,563,000원은 35%로 줄어듭니다. 합치면 3,800,000원 + 9,647,050원 = 13,447,050원이고 지방소득세 1,344,705원을 더해 14,791,755원이 됩니다. 3억 8,500만 원 사례는 공제 후에도 3억 원을 넘어 전액이 40% 구간에서 빠지므로 37,563,000원 × 40% = 15,025,200원으로 단순합니다.

표의 마지막 열은 절감액을 뺀 실질 부담입니다. 절세 상품이 아니라 연금 가입기간을 사는 지출이므로, 세금이 줄어든 만큼 부담이 가벼워질 뿐 현금이 돌아오지는 않습니다. 그 대가로 노령연금 가입기간이 60개월 늘어납니다.

한 해에 몰아서 낼까, 나눠서 낼까

올해 소득이 평년보다 눈에 띄게 컸다면 올해 12월에 일시납하는 쪽이 유리합니다. 공제는 낸 해의 소득에서 빠지므로 세율이 가장 높은 해에 쓰는 것이 절감액을 극대화하는 방법입니다. 반대로 올해가 평년보다 소득이 낮은 해라면 같은 금액의 공제가 낮은 구간에 떨어지므로 내년 이후로 미루거나 나누는 쪽을 따져 봐야 합니다.

분기점은 과세표준 5,000만 원과 8,800만 원, 1억 5,000만 원 부근입니다. 24%에서 35%로, 35%에서 38%로 올라서는 지점이라 이 선을 넘나드는 사업자는 공제를 한 해에 몰 때와 두 해로 나눌 때 절감액이 수백만 원씩 달라집니다. 과세표준이 이미 3억 원을 넘는 사업자는 40% 이상 구간이 넓어서 몰아 내도 나눠 내도 차이가 작고, 이때는 현금 흐름이 판단 기준입니다.

예를 들어 개원 초기 수년간 납부예외로 비워둔 기간이 있는 병원 원장의 소득이 올해 예년의 1.5배로 뛰었다면, 12월에 일시납해 40% 구간에서 공제받는 쪽이 유리합니다. 같은 가입 이력이어도 올해 소득이 오히려 줄었다면 내년으로 넘기는 편이 낫습니다. 가입 이력이 같아도 올해 소득이 어느 구간에 있느냐에 따라 답이 반대로 갈립니다.

12월 31일 전에 어디서 막히나

공제 귀속은 신청일이 아니라 납부일이 정합니다. 12월 31일에 납부가 끝나지 않은 추납은 아무리 일찍 신청했어도 2027년 귀속입니다. 신청한 뒤 납부서가 나오고 금융기관에서 결제가 끝나기까지 시간이 걸리므로 12월 첫 주 안에 공단에 신청해 두는 편이 안전합니다. 분할납부도 가능하지만 12월 31일 전에 낸 금액만 올해 공제되므로, 일시납과 분할납부 중 무엇이 유리한지는 공단 안내를 확인한 뒤 정해야 합니다.

추납의 절세 효과는 한도가 아니라 어느 세율 구간에서, 어느 해에 내느냐로 정해집니다.