매달 사업용 통장에서 대표 개인 통장으로 500만 원씩 옮기면서, 장부에는 급여라고 적어 둔 개인사업자가 의외로 많습니다. 직원 월급과 같은 줄에 넣어 두면 정리가 편하고, 비용도 늘어 세금이 줄 것 같기 때문입니다.
그렇게 적은 금액은 필요경비로 인정받지 못합니다. 개인사업자의 대표는 근로자가 아니라 사업소득의 주인이어서, 본인에게 옮긴 돈은 인건비가 아니라 사업주의 인출로 봅니다. 아직 종합소득세 신고 전이라면 장부 계정만 바로잡으면 되고, 시점은 12월 말 결산 전이 가장 깔끔합니다.
대표 본인에게 준 월급은 필요경비가 될 수 없습니다. 급여 계정에서 인출금으로 옮기고, 이미 제출한 원천징수·지급명세서가 있으면 함께 정정하는 것이 12월 말 전 정리의 전부입니다.
대표 본인 월급은 왜 필요경비에서 빠질까
이유는 소득의 구조에 있습니다. 개인사업자는 매출에서 필요경비를 뺀 사업소득금액 전체가 대표의 소득입니다. 사업에서 번 돈을 대표가 가져가는 것은 소득을 쓰는 단계이고, 소득을 줄이는 비용 단계가 아닙니다. 자기가 자기에게 월급을 주는 셈이어서 근로계약도 성립하지 않습니다.
근거는 소득세법 제27조(필요경비)와 같은 법 시행령 제55조(인건비 등의 필요경비 계산)입니다. 시행령이 인정하는 인건비는 사업에 종사하는 종업원에게 지급한 급여이고, 사업주 본인은 대상이 아닙니다. 법인과 구분해서 기억하면 쉽습니다. 법인은 대표이사가 법인과 별개의 근로자 신분이라 급여가 손금이 되지만, 개인사업자는 사업자와 대표가 한 사람입니다.
그러면 무엇은 비용으로 인정될까
대표 몫이 아니면서 비용이 되는 항목은 따로 있습니다. 헷갈리는 지점은 가족 직원과 보험료입니다.
| 구분 | 필요경비 여부 | 판단 기준 |
|---|---|---|
| 대표 본인에게 지급한 월급 | 불산입 | 사업주 본인은 종업원이 아님. 장부에서는 인출금 |
| 실제 근무하는 직원 급여 | 인정 | 급여대장, 이체내역, 원천징수·지급명세서 제출 |
| 가족 직원 급여 | 실근무 시 인정 가능 | 업무 내용·근무 사실과 급여 수준의 합리성 |
| 사업주 본인의 산재보험료 | 인정 | 산재보험에 실제 가입해 납부한 보험료에 한함. 적용 시기와 요건은 전문가 확인 필요 |
실무에서 자주 보는 함정은 가족 직원입니다. 배우자를 직원으로 올리고 월 250만 원을 보냈는데, 출퇴근 기록도 업무 흔적도 없는 경우가 대표적입니다. 이 경우 실제로 일했다는 사실을 입증하지 못하면 필요경비로 인정받지 못할 수 있습니다. 반대로 매장에서 실제 근무한 가족에게 업계 수준의 급여를 계좌로 보낸 사례는 입증 자료만 갖추면 문제 삼기 어렵습니다.
이미 급여로 적었다면, 12월 말 전에 이렇게 고칩니다
계정 하나를 옮기는 것으로 끝나지 않는 경우가 많습니다. 급여로 적는 순간 원천징수와 신고 흔적이 같이 생기기 때문입니다.
- 대표분 이체를 가려냅니다. 통장 거래에서 대표 개인 계좌로 나간 급여 이체를 모두 골라 급여 계정에서 빼고, 복식부기라면 사업주 인출금(자본 차감 성격의 계정)으로 옮깁니다. 간편장부 대상자도 대표 인출은 비용 항목에 넣지 않고 따로 구분해 둡니다.
- 제출 이력을 확인합니다. 대표분 급여로 원천징수 신고나 지급명세서를 냈는지 홈택스에서 확인합니다. 냈다면 정정 제출이 필요하고, 이미 떼어 납부한 원천징수세액의 환급 방법은 사안마다 달라 전문가 확인이 필요합니다. 대표 본인 이름으로 직장 4대보험에 취득 신고된 상태도 점검 대상입니다.
- 세액을 다시 뽑습니다. 급여로 줄었던 소득금액이 원래대로 돌아오므로, 올해 예상 세액을 다시 계산해 5월 신고 때 낼 자금을 따로 마련합니다.
대표 본인은 근로자가 아니어서 연말정산 대상도 아닙니다. 급여로 처리하고 연말정산까지 돌렸다면 그 서류도 정리 대상입니다. 가산세는 신고 이후 단계에서 문제가 됩니다. 과소신고가산세는 일반의 경우 부족한 세액의 10%이고, 부당한 방법이면 40%입니다.
고치지 않으면 세금이 얼마나 달라질까
급여로 적은 금액은 비용으로 빠진 만큼 소득금액을 줄입니다. 줄어든 소득금액에 누진세율이 적용되니, 금액이 클수록 차이는 가파르게 벌어집니다.
실제 상담에서 자주 보는 사례를 가정해 계산해 보겠습니다. 연매출 3억 원대 음식점을 운영하는 개인사업자가 대표 본인에게 월 500만 원, 연 6,000만 원을 급여로 적었습니다. 비용 반영 후 사업소득금액은 4,000만 원이고, 소득공제 합계는 1,500만 원으로 가정합니다. 2026년 기준 종합소득세 기본세율(과세표준 5,000만 원 이하 15%, 8,800만 원 이하 24%)과 누진공제를 적용하면 아래와 같습니다.
| 구분 | 수정 전 | 바로잡은 후 |
|---|---|---|
| 사업소득금액 | 4,000만 원 | 1억 원 |
| 과세표준 (공제 1,500만 원 가정) | 2,500만 원 | 8,500만 원 |
| 산출세액 | 2,500만 × 15% − 126만 = 249만 원 | 8,500만 × 24% − 576만 = 1,464만 원 |
| 지방소득세 포함 | 약 274만 원 | 약 1,610만 원 |
| 차이 | 약 1,336만 원 (신고 전 정정 시 가산세 없음) | |
가산세 구조도 같이 봐야 합니다. 신고 후 과세관청이 바로잡으면 부족 세액 1,215만 원에 과소신고가산세 10%(약 121만 원)와 납부지연가산세가 얹힙니다. 신고 전 정정과 신고 후 추징의 차이는 가산세 몫만큼, 그리고 소명 부담만큼입니다.
대표가 직접 일한 대가라는 이유로 급여 처리를 주장하기도 하지만, 개인사업자는 일한 대가까지 사업소득에 이미 들어 있습니다. 대표 몫은 전부 인출금, 직원 몫만 급여로 가르면 됩니다.
대표 본인에게 옮긴 돈은 사업소득을 쓴 것이고, 비용이 되는 것은 직원에게 지급한 몫뿐입니다.
12월 말 결산 전에 대표 개인 계좌로 나간 이체를 한 번에 모아 계정을 점검하면 가장 빨리 정리됩니다.