연말 송년회 영수증을 모아 결산에 넣다 보면 같은 회식인데 어떤 건 복리후생비, 어떤 건 접대비, 어떤 건 대표님 상여로 분류되는 상황이 생깁니다. 질문은 하나입니다. 송년회·워크숍 비용이 복리후생비로 남는 조건은 무엇이고, 어느 지점에서 접대비나 근로소득으로 바뀌는가.
결론은 이렇습니다. 임직원 전체가 대상이고, 사회통념상 타당한 금액이며, 참석 사실을 서류로 입증할 수 있으면 복리후생비입니다. 거래처가 앉아 있었다면 그만큼은 기업업무추진비(구 접대비), 특정인만 혜택을 받았거나 사적 모임이었다면 상여 등 근로소득 쪽으로 넘어갑니다. 명목이 아니라 실제 누가 먹고 누가 이익을 봤는지가 기준입니다.
회식비 계정과목은 영수증 이름이 아니라 참석자 구성이 정합니다. 전 직원·적정 금액·입증 서류 세 가지를 갖추면 복리후생비, 하나라도 빠지면 접대비나 상여로 넘어갑니다.
복리후생비·접대비·상여, 무엇이 갈라놓는가
같은 식당, 같은 법인카드 결제라도 분류는 세 갈래입니다. 법인세법 시행령 제45조는 직장체육비·직장문화비·직장회식비 등을 복리후생비로 열거하고, 사회통념상 타당한 범위의 유사 비용까지 포함합니다. 반면 업무와 관련해 거래처 등 외부인에게 지출하면 법인세법 제25조의 기업업무추진비가 됩니다. 어느 쪽에도 맞지 않는 사적 지출은 손금에 들어가지 못하고 귀속자의 소득으로 처분됩니다.
분류가 중요한 이유는 세금이 세 군데서 따로 움직이기 때문입니다. 복리후생비는 한도가 없고 부가가치세 매입세액도 공제됩니다. 기업업무추진비는 한도가 있고 매입세액이 공제되지 않습니다. 상여로 넘어가면 법인은 손금을 잃고, 받은 사람은 근로소득세를 내며, 법인은 원천징수 의무까지 집니다.
복리후생비로 인정받는 송년회의 조건
복리후생비 요건은 세 가지로 압축됩니다. 전 직원이 대상일 것, 금액이 사회통념상 타당할 것, 사실을 입증할 서류가 있을 것. 특정 임원이나 일부 부서에만 지출하면 직장 복지가 아니라 해당자에 대한 급여 성격이 강해집니다. 반대로 영업팀 송년회라도 영업직 전원이 참석 가능했고 사내에서 부서별 회식을 정례화한 상황이라면 복리후생비로 보는 데 무리가 없습니다. 부서별 단합 행사를 부서마다 돌아가며 한다면 전 직원 대상 원칙은 충족하는 셈입니다.
| 상황 | 처리 방향 | 부가세 매입세액 |
|---|---|---|
| 임직원 전원 대상 송년회, 참석명단 보관 | 복리후생비 | 공제 가능 |
| 직원 + 거래처 동석, 금액 구분 가능 | 직원분 복리후생비 / 거래처분 기업업무추진비 | 거래처분 불공제 |
| 직원 + 거래처 동석, 구분 불가 | 전체 기업업무추진비로 보수 처리 | 불공제 |
| 임원·특정 직원만 참석하거나 차등 혜택 | 상여 등 근로소득 가능성 | 사안별 확인 필요 |
| 대표 가족·지인 모임 | 손금불산입 + 대표자 상여 | 공제 제외 |
금액으로 보는 세 가지 사례 (2026년 기준)
결산 때 자주 마주치는 장면 세 가지를 숫자로 따라가 봅니다.직원 20명인 도소매 중소법인(연 매출 50억 원)이 12월에 송년회를 연 상황입니다.
사례 1 — 전 직원 송년회 160만 원
20명이 1인당 8만 원씩 160만 원을 썼고 법인카드로 결제했다면 전액 복리후생비입니다. 160만 원에 부가세가 포함돼 있으므로 매입세액 약 14만 5천 원이 공제됩니다(160만 원 ÷ 11).
사례 2 — 거래처 4명이 합석한 200만 원
직원 16명 160만 원, 거래처 4명 40만 원으로 나눠 정산서를 만들 수 있으면 직원분은 복리후생비, 거래처분은 기업업무추진비입니다. 거래처분 40만 원에 포함된 매입세액 약 3만 6천 원은 공제받지 못합니다. 정산서 없이 영수증 한 장뿐이라면 전체 200만 원을 기업업무추진비로 보는 편이 안전합니다.
기업업무추진비는 한도가 있습니다. 2026년 기준 중소기업 기본한도 3,600만 원에 수입금액 100억 원 이하분의 0.3%가 더해지므로, 매출 50억 원이면 3,600만 원 + 1,500만 원 = 5,100만 원입니다. 거래처 접대가 많은 법인이라면 직원 회식을 기업업무추진비로 섞어 넣는 순간 한도를 갉아먹습니다. 한도 여유가 크지 않은 법인일수록 직원분과 거래처분을 나눠 두는 쪽이 유리합니다.
사례 3 — 대표 가족 식사 90만 원
대표님 가족 6명이 먹은 90만 원을 직원 회식으로 올린 경우입니다. 업무 관련성이 없는 지출이라 손금에 들어가지 못하고, 귀속자가 대표자로 확인되므로 법인세법 시행령 제106조에 따라 대표자 상여로 소득처분됩니다. 법인세 추가 부담만이 아니라 원천징수 의무와 대표님의 근로소득세까지 따라붙습니다.
영수증 금액이 작아도 반복되면 문제가 커집니다. 주말·공휴일 결제, 사업장과 먼 지역의 고급 식당, 참석자 명단 없는 12월 말 일괄 결제는 조사 때 소명 요구 단골 항목입니다. 기업업무추진비는 2026년 현행 기준으로 건당 3만 원 초과 시 적격증빙이 필요합니다. 이 기준을 5만 원으로 올리는 안이 2026년 세제개편안에 거론됐으나 확정·시행 시기는 전문가 확인이 필요합니다.
워크숍은 일정표가 처리 방향을 정한다
1박 2일 워크숍은 송년회보다 쟁점이 하나 더 있습니다. 업무 성격이 실제로 있었는지입니다. 사업계획 논의, 교육, 팀 회의 일정이 짜여 있고 전 직원이 대상이라면 숙박·식비·교통비는 복리후생비(또는 교육훈련비)로 인정될 여지가 큽니다. 일정이 사실상 관광뿐이거나 금액이 직원 1인당 통념 수준을 한참 넘으면 다툼이 생깁니다. 이 경우 처리 방향은 법원과 조세심판원에서도 사안별 판단이 갈리므로 구체적 사실관계를 두고 전문가 확인이 필요합니다.
함정은 따로 있습니다. 워크숍 경비를 직원에게 현금으로 나눠 주고 알아서 쓰게 하면 복리후생비가 아니라 급여입니다. 개인별 귀속이 명확한 현금성 지급은 근로소득으로 원천징수 대상이 됩니다.
12월 결산 전에 정리해 둘 서류와 순서
결산 단계에서 바로잡을 수 있는 것은 계정과목뿐이고, 사실 자체는 바꿀 수 없습니다. 그래서 행사 전에 서류를 갖추는 쪽이 이깁니다. 송년회 날짜가 정해지면 품의서에 대상·인원·예산을 적고, 끝난 뒤 참석 명단과 영수증을 한 묶음으로 보관합니다. 거래처가 합석했다면 현장에서 직원분과 거래처분을 나눠 결제하거나 정산 메모를 남깁니다.
- 행사 전: 품의서에 대상(전 직원 여부)·예상 인원·1인당 예산을 적어 둡니다. 1인당 금액은 평소 회식 단가에서 크게 벗어나지 않게 잡습니다.
- 행사 당일: 거래처가 합석하면 결제를 나누거나 정산 메모를 남깁니다. 법인카드 사용자가 대표 개인 카드와 섞이지 않았는지도 확인합니다.
- 행사 후: 참석 명단, 영수증, 워크숍이라면 일정표와 사진을 한 묶음으로 철해 둡니다. 결산 때 계정과목은 이 묶음을 보고 정합니다.
판단 기준을 한 줄로 줄이면, 직원 복지로 설명이 끝나는 지출은 복리후생비이고 외부인이 끼면 나누며 특정인이 이득을 봤다면 소득으로 본다는 것입니다.
회식비의 계정과목은 영수증이 아니라 참석자 명단이 정합니다.
안택스는 업력 18년, 50인 전문가 팀의 실무 경험으로 법인 결산 시점마다 회식·워크숍 경계 사례를 점검합니다.