부모님이 자녀의 증여세를 대신 내주면, 그 세금도 다시 증여로 보아 증여세가 더 붙을까

자녀에게 현금을 증여하고 나면 세무서에서 증여세 고지서가 나옵니다. 자녀의 통장에는 세금을 낼 돈이 빠듯하고, 부모 통장에는 여유가 있으니 "그 세금은 내가 내주마" 하는 말이 자연스럽게 나옵니다. 문제는 이 선의가 세법에서는 별개의 증여로 읽힌다는 점입니다.

답부터 말하면, 부모가 자녀의 증여세를 대신 내면 그 세금도 자녀에게 준 추가 증여가 되어 증여세가 한 번 더 붙습니다. 예외는 증여자에게 연대납세의무가 생기는 좁은 경우뿐입니다. 아래에서 원칙과 예외, 5억 원 증여를 기준으로 한 실제 계산, 상담에서 자주 마주치는 함정, 대신 쓸 수 있는 방법을 순서대로 짚습니다.

부모가 대신 낸 증여세는 왜 다시 증여가 되나

그렇습니다. 대납한 세금은 증여로 봅니다. 상속세 및 증여세법 제2조 제6호가 증여를 "경제적 가치를 계산할 수 있는 재산을 타인에게 직접 또는 간접적인 방법으로 무상 이전하는 것"으로 넓게 정의하고, 증여세 납부의무자는 제4조의2에 따라 수증자로 정해져 있기 때문입니다. 자녀가 내야 할 세금 채무를 부모가 갚아 주면, 자녀는 그만큼 재산이 줄어들지 않은 채 남습니다. 현금을 직접 건넨 것과 경제적 결과가 같다는 논리입니다.

합산 과세가 문제를 키우는 이유

대납액만 따로 계산하면 크지 않아 보입니다. 그러나 같은 증여자(부모)가 10년 안에 같은 수증자에게 준 재산은 합산해서 과세표준을 계산합니다(상속세 및 증여세법 제47조 제2항). 이미 증여재산공제(성년 자녀 5천만 원, 혼인·출산 추가 공제 최대 1억 원, 제53조·제53조의2)를 한 번 쓴 뒤라 대납액은 공제 없이 곧바로 과세표준을 끌어올립니다. 5억 원 안팎에서 걸쳐 있으면 대납액이 20% 구간에서 30% 구간으로 넘어가는 계기가 됩니다.

실제 상담에서 자주 보는 사례를 하나 듭니다. 서울에서 아파트 전세 보증금 자금을 마련하려는 30대 자녀에게 아버지가 현금 5억 원을 증여했습니다. 신고는 세무사에게 맡겼고 세금 고지 금액은 7천만 원대였습니다. 아버지가 "세금은 내 통장에서 낸다"며 직접 납부했는데, 몇 년 뒤 자녀가 다른 증여를 신고하는 과정에서 대납 사실이 금융거래 내역으로 확인되어 재증여 과세 안내를 받았습니다. 선의로 낸 세금이 가산세까지 붙은 별도 증여가 된 경우입니다.

재증여로 보지 않는 예외, 연대납세의무 3가지

예외는 증여자에게 연대납세의무가 생기는 경우입니다. 상속세 및 증여세법 제4조의2 제6항은 수증자가 세금을 낼 수 없는 사정이 있을 때에 한해 증여자가 연대하여 납부하도록 하고, 이 범위에서 증여자가 낸 세금은 재증여로 보지 않습니다.

세 가지는 다음과 같습니다. 수증자의 주소나 거소가 분명하지 않아 조세채권 확보가 곤란한 경우, 수증자가 증여세를 낼 능력이 없다고 인정되고 강제징수를 해도 조세채권 확보가 곤란한 경우, 수증자가 비거주자인 경우입니다. 비거주자에게 증여한 거주자가 연대납세의무 통지 전에 세금을 낸 사안에서도 과세관청은 그 세금을 증여재산으로 보지 않는다는 해석을 내놓았습니다.

"자녀가 돈이 없다"는 사정은 요건이 아니다

실무에서 가장 많은 오해가 두 번째 요건에서 나옵니다. 자녀 통장 잔고가 부족하다는 사정만으로는 납부능력이 없다고 인정되지 않습니다. 과세관청이 체납처분(강제징수)을 해 보고도 세금을 받을 수 없다는 점이 확인되어야 연대납세의무가 생깁니다. 증여받은 5억 원 현금이 자녀 계좌에 있는 한 납부능력은 있는 것으로 봅니다. 자녀가 고지서를 받고 낼 돈이 없다는 이유로 부모가 먼저 내주는 경우는 예외가 아니라 원칙, 즉 재증여에 해당한다고 보는 편이 안전합니다.

5억 원 증여 사례로 계산한 재증여 세액

부모가 대납하면 얼마가 더 나오는지 숫자로 확인합니다. 2026년 기준, 성년 자녀가 부모에게 현금 5억 원을 증여받고 증여재산공제 5천만 원만 적용하는 상황입니다(혼인·출산 공제는 없다고 가정). 증여세율은 과세표준 1억 원 이하 10%, 1억 원 초과 5억 원 이하 20%, 5억 원 초과 10억 원 이하 30%, 10억 원 초과 30억 원 이하 40%, 30억 원 초과 50%입니다.

대납액이 세율 구간을 넘기는 지점

과세표준 4억 5천만 원에 7,760만 원이 더해지면 5억 원 선을 넘습니다. 5억 원까지의 5천만 원 구간은 20%, 5억 원을 넘는 2,760만 원은 30%로 과세되어 추가 산출세액이 1,000만 원과 828만 원을 합한 1,828만 원입니다. 신고기한 안에 자진 신고하면 3%가 공제되어 약 1,773만 원이 됩니다.

이 1,773만 원도 부모가 내면 또 증여입니다. 한계세율을 30%로 두면 다음 회차 추가 세금이 약 516만 원, 그다음이 약 150만 원으로 줄어들며 합계가 약 2,500만 원 안팎에서 수렴합니다. 자녀 손에 남는 돈은 같은데 세금만 7,760만 원에서 1억 원 남짓으로 늘어나는 구조입니다. 대납 시점의 한계세율이 20%이면 추가 부담은 이보다 줄고, 30% 구간 이상이면 이보다 늘어납니다. 과세표준이 5억 원, 10억 원 전후에 걸쳐 있는 경우가 실질적인 분기점입니다.

상담에서 자주 만나는 함정과 대납 대신 쓸 수 있는 방법

재증여 문제는 대부분 "대납이라는 인식 없이" 이루어진 금융거래에서 시작됩니다. 모르고 한 대납이 3년 뒤, 5년 뒤 과세관청의 자금출처 확인에서 드러나는 경우가 많습니다.

대납으로 보는 거래 유형

• 부모 계좌에서 세무서 지정 계좌로 증여세를 직접 납부하는 경우입니다.
• 증여 신고 후 세액 상당액을 별도로 자녀에게 이체해 세금을 내게 하는 경우입니다. 이체한 돈은 별도 증여입니다.
• 증여세를 연부연납 중인 자녀의 분납 회차를 부모가 대신 내는 경우입니다.
• 증여 당시 "세금 재원까지 얹어" 증여액을 키우는 경우입니다. 얹은 금액도 증여재산이므로 세금 자체가 커집니다.

대납 사실을 신고하지 않으면 생기는 일

대납액은 대납한 날이 증여일이 되고, 그 날이 속한 달의 말일부터 3개월 안에 신고해야 합니다. 본 증여의 신고기한과 별개로 돌아가는 시계라서 놓치기 쉽습니다. 신고하지 않으면 무신고 가산세 20%, 일부만 신고하면 과소신고 가산세 10%가 붙고, 미납세액에는 납부지연 가산세가 1일 0.022%(2026년 기준)씩 쌓입니다. 부당한 방법의 무신고는 가산세율이 40%까지 올라갑니다.

대납 대신 선택할 수 있는 3가지

첫째, 증여받은 현금에서 자녀가 직접 냅니다. 5억 원을 받아 7,760만 원을 세금으로 내면 손에 남는 돈이 4억 2,240만 원으로 줄지만 추가 과세는 없습니다. 증여 금액을 줄이고 싶은 것이 목적이라면 처음부터 세후 필요 금액을 역산해 증여액을 정하는 편이 낫습니다.

둘째, 연부연납과 분납을 씁니다. 납부세액이 1천만 원을 넘으면 2개월 안에 나눠 낼 수 있고(분납), 2천만 원을 넘으면 담보를 제공하고 5년에 걸쳐 나눠 낼 수 있습니다(연부연납). 자녀 소득으로 회차마다 낼 수 있다면 대납 문제가 생기지 않습니다. 연부연납에는 국세청 고시 이자율 기준의 가산 이자가 붙으므로 신청 시점에 확인이 필요합니다.

셋째, 증여 시기를 나눕니다. 성년 자녀는 10년마다 5천만 원, 혼인·출산 시 최대 1억 원이 추가로 공제됩니다. 한 번에 5억 원을 주는 대신 공제 한도를 맞춰 단계적으로 주면 세금 규모 자체가 작아져 대납 필요성이 줄어듭니다. 증여재산이 부동산이라면 평가 시점과 취득세 부담까지 같이 따져야 해서 유형별 검토가 필요합니다.

어느 쪽이 유리한가

자녀가 증여받은 현금으로 세금을 낼 수 있다면 직접 납부가 가장 단순하고 비용이 없습니다. 증여액 전액이 필요한 사정이 있다면 증여액을 처음부터 "필요 금액 + 세금"으로 잡고 그 전체를 신고하는 쪽이 대납을 숨기는 것보다 안전합니다. 대납이 불가피하면 대납 날짜와 금액을 증여로 신고해 가산세 위험을 없애는 쪽을 택합니다. 대납액이 세율 구간을 넘기는지 사전에 계산해 보는 것이 순서상 먼저입니다.

부모가 낸 자녀의 증여세는 세금이 아니라 한 번 더 받은 증여로 계산됩니다.

대납을 하기로 마음먹었다면 세액과 구간을 먼저 계산하고, 하지 않기로 했다면 증여 금액과 시기를 다시 설계하는 것이 비용이 가장 적게 듭니다. 증여 전 단계에서 자녀 자금 흐름과 세액을 함께 검토하면 불필요한 가산세와 재증여를 피할 수 있습니다.