며느리·사위·손주에게 미리 증여하면 상속세 합산 5년 룰로 세금을 줄일 수 있을까

며느리나 사위, 손주에게 미리 증여해 두면 상속세 계산에서 합산 기간이 10년이 아니라 5년으로 줄어든다는 말을 듣고 증여를 고민하는 분이 많습니다. 조문상으로는 맞는 이야기이고, 상속개시일 5년 전에 증여가 끝났다면 실제로 세금이 줄어듭니다.

다만 효과는 증여자가 증여 후 5년을 넘겨 생존해야만 나옵니다. 증여세와 부동산 취득세까지 치른 뒤의 순절감액으로 따져야 하고, 증여받은 사람이 상속개시일에 상속인으로 바뀌어 있으면 5년 룰 자체가 적용되지 않습니다.

2026년 시행 중인 상속세 및 증여세법 기준으로 5년 룰이 적용되는 사람의 범위, 5억 원 증여를 가정한 계산, 5년 안에 사망했을 때의 결과, 실무에서 자주 걸리는 함정 순으로 정리합니다.

비상속인 증여는 정말 5년만 합산되나요

그렇습니다. 상속세 및 증여세법 제13조는 상속개시일 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산과, 상속개시일 전 5년 이내에 상속인이 아닌 사람에게 증여한 재산을 상속세 과세가액에 더하도록 정하고 있습니다. 사망이 임박해 재산을 나눠 주는 방식으로 누진세율을 피하는 것을 막는 장치이며, 가까운 상속인일수록 기간을 길게 잡은 구조입니다.

합산되는 증여재산은 증여일 현재의 평가액입니다. 증여 후 재산 가치가 올랐더라도 상속 시점의 시가가 아니라 증여 당시 가액으로 고정됩니다. 합산 대상이 되면 이미 낸 증여세 산출세액은 제28조에 따라 상속세 산출세액에서 공제되므로 이중과세는 없습니다.

며느리·사위·손주는 어디까지 5년 룰이 적용될까

상속인인지 아닌지는 증여한 날이 아니라 상속이 시작된 날을 기준으로 가려집니다. 증여할 때 비상속인이었다고 해서 5년 룰이 확정되는 것이 아니고, 가족관계가 바뀌면 판정도 바뀝니다.

며느리와 사위는 민법상 상속인이 아닙니다. 피상속인의 배우자(아들 또는 딸)가 먼저 사망했더라도 며느리·사위가 상속인이 되는 것은 아니어서, 5년 룰이 그대로 적용됩니다.

손주는 경우가 갈립니다. 증여자의 자녀가 생존해 있으면 손주는 상속인이 아니지만, 자녀가 상속개시 전에 사망했다면 손주가 대습상속인이 되어 10년 합산 대상으로 바뀝니다. 상속을 포기한 자녀는 상속세 및 증여세법 제2조가 상속인의 범위에 포함하므로 10년이 유지됩니다. 자녀가 포기해도 손주가 그 자리를 대습상속하지는 못해 손주는 비상속인으로 남습니다. 개별 가족관계에 따라 달라질 수 있어 확정 전에 전문가 확인이 필요합니다.

실제 상담에서 자주 보는 유형이 있습니다. 장남이 먼저 세상을 떠난 뒤 70대 어머니가 손주들에게 현금 3억 원씩을 나눠 주고 '손주는 5년이면 된다'고 안심하는 경우입니다. 장남의 자녀는 어머니의 대습상속인이므로 상속개시일에는 상속인이 되어 있고, 증여 시점이 7년 전이든 9년 전이든 10년 안이면 전부 합산됩니다.

5억 원을 증여하면 상속세는 얼마나 줄어들까

상속세 과세표준이 10억 원을 넘는 구간(한계세율 40%)에서는 5년을 넘기면 증여액의 큰 부분이 절세로 이어집니다. 반대로 과세표준이 5억 원 이하라면 증여세와 취득세를 낸 뒤 남는 이익이 거의 없습니다. 2026년 현행 세율 기준으로 계산하면 다음과 같습니다.

가정은 이렇습니다. 피상속인은 배우자 없이 자녀 2명을 두었고, 사망 시 상속재산은 20억 원입니다. 사위에게 5억 원을 현금으로 증여했고, 일괄공제 5억 원만 적용합니다. 금융재산공제와 증여세 신고세액공제 3%는 계산에서 뺍니다. 사위 증여세는 5억 원에서 기타친족 공제 1천만 원을 뺀 4.9억 원에 20%를 곱하고 누진공제 1천만 원을 빼 8,800만 원입니다.

5년을 넘기면 상속세 과세표준이 20억 원에서 15억 원으로 줄어 상속세가 2억 원 감소하고, 증여세 8,800만 원을 빼면 1억 1,200만 원이 순절감입니다. 5년 안에 사망해 합산되더라도 증여세액공제로 총 세부담은 증여하지 않은 경우와 같아 세금이 늘지는 않습니다.

판단 기준은 상속세 한계세율입니다. 증여분 5억 원이 상속세 과세표준 10억~30억 원 구간(40%)에 걸쳐 있다면 증여세 실효세율 17.6%(8,800만 원 ÷ 5억 원)보다 한계세율이 훨씬 높아 효과가 큽니다. 과세표준이 5억 원 이하(한계세율 10~20%)에서는 증여세 실효세율과의 격차가 좁습니다. 부동산을 증여하면 취득세가 약 4%(취득세 3.5%에 농어촌특별세·지방교육세 포함)이므로 5억 원 기준 약 2,000만 원이 더해지고, 위 계산의 순절감은 약 9,200만 원으로 줄어듭니다. 조정대상지역의 3억 원 이상 주택 증여에는 취득세 중과가 적용될 수 있어 증여 시점의 지정 여부와 예외 요건 확인이 필요합니다.

손주에게 증여하면 세대생략 할증이 별도로 붙습니다. 자녀가 아닌 직계비속이 받으면 증여세 산출세액에 30%(미성년 수증자가 20억 원을 초과해 받으면 40%)가 가산됩니다. 사위·며느리는 직계비속이 아니라 할증이 없고, 같은 5억 원이라도 손주 증여가 사위·며느리 증여보다 세금이 많을 수 있습니다.

5년 룰을 노린 증여에서 실무자가 보는 함정

가장 큰 함정은 5년을 넘기지 못할 가능성이 계산에 들어 있지 않다는 점입니다. 사망 시점은 예측할 수 없어서, 5년 룰은 합산되더라도 손해가 없는 구조일 때만 시도할 만한 절세입니다.

합산되는 경우의 두 번째 손실은 상속공제 종합한도입니다. 5년 이내 비상속인 증여분은 한도 계산에서 빠집니다. 예를 들어 상속재산 3억 원에 사위 증여 5억 원이 합산되면 과세가액은 8억 원이지만 공제한도는 8억 원에서 5억 원을 뺀 3억 원입니다. 일괄공제 5억 원을 다 받지 못하고 3억 원만 공제되어, 상속재산이 적은 집안일수록 5년 안의 비상속인 증여가 오히려 불리합니다.

세 번째 함정은 사망 직전 인출입니다. 사망 전 1년 이내 2억 원, 2년 이내 5억 원 이상 인출한 돈의 용도를 입증하지 못하면 추정상속재산으로 상속세가 과세됩니다(법 제15조). 비상속인 계좌로 이체해 놓고 증여세 신고를 하지 않았다면 증여로 입증할 근거가 약해집니다. 증여는 반드시 증여세 신고와 함께 해야 5년 기산점과 증여 사실이 남습니다.

네 번째는 기산점입니다. 현금은 입금일, 부동산은 소유권이전등기 접수일이 증여일이어서 계약서 날짜를 앞당겨 적어도 인정되지 않습니다. 다섯 번째는 실질 귀속입니다. 며느리 명의 계좌로 돈을 옮기고 실제로는 자녀가 관리하거나 쓰고 있다면 실질을 기준으로 상속인에 대한 증여로 판단받을 수 있습니다.

실행을 결정하기 전에는 세 단계를 거쳐 판단합니다.

상속인 범위는 가족관계증명서로 대습상속과 상속포기 가능성까지 확인합니다. 순절감액은 상속세 한계세율, 증여세, 부동산이면 취득세까지 넣어 계산합니다. 증여는 신고서, 이체내역, 증여계약서를 갖춰 5년 기산점과 증여 사실을 남깁니다.

5년 룰은 5년을 넘겨야 작동하는 절세이고, 넘기지 못해도 손해가 없는 구조일 때만 실행할 가치가 있습니다.

며느리·사위·손주 증여는 상속세 과세표준이 10억 원을 넘는 자산가에게 실익이 큽니다. 상속인 범위와 증여세·취득세 부담은 재산 구성에 따라 달라지므로 증여 전에 합산·제외 두 경우를 함께 시뮬레이션하는 편이 안전합니다.