아버지가 편찮으신 동안 통장에서 어머니 통장으로 돈을 옮겨 두었는데, 그 돈이 얼마 뒤 자녀의 전세보증금이나 주택 잔금으로 들어간 경우가 있습니다. 상속이 개시되고 세무서에서 금융거래 내역을 요구하면, 부부 사이 이체라서 문제없다고 생각했던 거래가 다시 열립니다.
결론부터 말하면, 가능합니다. 돈이 어머니 계좌에 머문 시간이 짧고 곧바로 자녀에게 같은 금액이 나갔다면, 국세청은 어머니를 거치는 통로로만 보고 아버지가 자녀에게 직접 준 증여로 판단할 수 있습니다. 어머니에게 준 돈이라 배우자 공제 6억 원 안에서 끝난다는 계산은 이때 무너집니다.
어머니가 돈을 실제로 보유하다가 나중에 자녀에게 줬다고 판단되는 경우에도 자녀에게는 증여세가 나옵니다. 달라지는 쪽은 누가 증여자이냐이고, 자녀가 증여세를 피하려면 어머니의 진짜 보유·사용 사실을 증빙해야 합니다.
자금 흐름이 아버지 → 어머니 → 자녀로 이어진 하나의 증여로 보이면 자녀가 수증자입니다. 2026년 기준 성년 자녀의 증여재산공제는 10년간 5천만 원이고, 4억 원이 넘어갔다면 증여세 약 6,000만 원에 가산세가 더해집니다.
어머니 계좌를 거친 돈도 자녀에게 증여세가 나올 수 있는 이유
세법은 계좌 명의가 아니라 돈의 실제 이동을 봅니다. 국세기본법 제14조의 실질과세 원칙에 따라 거래의 형식이 아니라 경제적 실질이 과세 기준이 되고, 상속세 및 증여세법도 직접이든 간접이든 타인에게 무상으로 재산을 이전하면 증여로 정의합니다. 어머니 계좌는 간접 이전의 경유지가 될 수 있습니다.
증여자와 수증자는 누구로 확정되나
금융실명제상 어머니 명의 계좌의 돈은 어머니 재산으로 추정됩니다. 추정일 뿐이고 반증이 가능하다는 점이 쟁점입니다. 이체 직후 같은 금액이 자녀에게 나갔고 어머니가 돈을 쓴 흔적이 없다면, 과세관청은 어머니가 자금의 처분권을 갖지 않았다고 보고 아버지를 증여자, 자녀를 수증자로 구성합니다. 실제 심판·소송에서도 타인 계좌를 거쳐 송금된 금액을 계좌 소유자가 아닌 최초 출금자의 증여로 본 사례가 있습니다.
사망 직전 이체는 추정상속재산 문제도 겹친다
상속개시일 전 1년 이내 2억 원 이상, 2년 이내 5억 원 이상 인출한 금액의 용도가 객관적으로 밝혀지지 않으면 상속받은 것으로 추정해 상속세 과세가액에 넣습니다(상증법 제15조). 인출액 가운데 용도를 소명하지 못한 금액이 인출액의 20%와 2억 원 중 적은 금액에 미달하면 추정하지 않습니다. 어머니 계좌로 들어갔다는 사실만으로는 용도가 소명되었다고 보기 어렵고, 최종 사용처까지 증빙해야 합니다.
국세청이 경유 증여로 판단하는 기준
어머니 계좌에 돈이 머문 기간과 사용 방식이 판단을 가릅니다. 과세관청은 한 가지 징표로 결정하지 않고, 이체 간격·금액 일치·계좌 관리 주체·사용처를 묶어서 봅니다.
실무에서 보는 네 가지 징표
실제 상담에서 자주 보는 사례는 이렇습니다. 80대 아버지가 사망 8개월 전 예금 4억 원을 어머니 계좌로 옮겼고, 이틀 뒤 어머니가 같은 금액을 장남 계좌로 보내 장남이 아파트 잔금에 썼습니다. 가족은 부부간 이체이고 어머니가 알아서 준 것이라 생각했지만, 이체 이틀 간격과 금액 일치, 주택 취득자금 사용이라는 세 가지가 겹치면 경유 증여로 구성될 가능성이 높습니다.
| 구분 | 어머니 보유 후 증여 | 경유 증여 |
|---|---|---|
| 증여자 | 어머니 (어머니→자녀) | 아버지 (아버지→자녀) |
| 어머니 단계 | 배우자 공제 6억 원 내 비과세 | 실질 이전 없음으로 처리 |
| 자녀 증여세 | 부모 증여 합산 후 공제 5천만 원 | 공제 5천만 원, 세율 10~50% |
| 아버지 상속세 | 어머니 이체분 10년 내 합산 | 자녀 증여분 합산, 증여세액공제 |
경유 증여가 인정되면 자녀가 내는 세금은 얼마인가
자녀 증여세는 어머니 보유 후 증여로 보든 경유 증여로 보든 비슷하게 나옵니다. 증여자가 아버지든 어머니든 부모는 같은 직계존속으로 보아 10년간 증여를 합산하기 때문입니다. 2026년 기준 성년 자녀의 공제는 5천만 원이고, 증여세율은 1억 원 이하 10%, 5억 원 이하 20%, 10억 원 이하 30%, 30억 원 이하 40%, 30억 원 초과 50%입니다.
4억 원이 자녀에게 넘어간 경우의 계산
성년 자녀가 10년 내 다른 증여 없이 4억 원을 받았고, 증여세를 신고하지 않은 채 2년이 지나 조사가 나온 경우를 가정합니다.
| 단계 | 계산 | 금액 |
|---|---|---|
| 증여재산가액 | 이체 금액 | 4억 원 |
| 증여재산공제 | 성년 자녀 10년 합산 | 5천만 원 |
| 과세표준 | 4억 원 − 5천만 원 | 3억 5천만 원 |
| 산출세액 | 3억 5천만 원 × 20% − 누진공제 1천만 원 | 6,000만 원 |
| 무신고가산세 | 6,000만 원 × 20% (부정행위는 40%) | 1,200만 원 |
| 납부지연가산세 | 6,000만 원 × 하루 0.022% × 약 730일 | 약 960만 원 |
| 합계 | 세액 + 가산세 | 약 8,160만 원 |
상속세에서는 이중과세 없이 정리된다
자녀가 아버지의 상속인이면 상속개시일 전 10년 이내 아버지로부터 받은 증여재산은 상속세 과세가액에 가산됩니다(상속인이 아닌 사람에게는 5년). 이때 이미 낸 증여세는 증여세액공제로 차감되므로 같은 4억 원에 세금이 두 번 걸리는 구조는 아닙니다. 다만 증여세에 붙은 가산세는 공제되지 않고, 가산된 4억 원만큼 상속세 과세표준이 커져 상속세율 구간이 올라갈 수 있습니다.
어머니에게 이미 배우자 증여재산공제 6억 원을 쓴 이력이 있으면 이번 이체분은 10년 합산으로 공제 한도가 소진된 상태에서 따집니다. 어머니 단계의 비과세를 당연하게 보면 안 되고, 과거 10년의 증여 내역을 먼저 모아야 합니다.
신고 전에 정리해야 할 순서와 함정
정리의 출발점은 통장 거래내역입니다. 어머니 계좌에 돈이 머문 기간, 이후 출금 내역, 자녀 계좌에 들어간 시점과 용도를 날짜순으로 맞추면 과세관청이 보는 시각과 같은 눈으로 볼 수 있습니다.
판단 기준: 어머니의 사용 증빙이 있는가
어머니가 4억 원을 정기예금으로 6개월 이상 유지하다가 이후 자녀에게 줬다면, 경유가 아니라 어머니의 증여입니다. 이 경우 어머니 단계는 배우자 공제 안에서 비과세이고 자녀 증여세만 남습니다. 반대로 며칠 만에 자녀에게 나갔다면 어머니 단계 비과세 주장은 설득력이 약해, 자녀 증여세를 인정하고 상속세 합산·증여세액공제로 정리하는 편이 가산세 면에서 유리합니다.
자녀가 증여세를 줄일 수 있는 길
- 돈의 성격을 바꾸는 증빙: 어머니에게 실제로 필요했던 의료비·생활비였다면 자녀에게 간 금액에서 제외합니다. 생활비·교육비 중 통상 필요한 금액은 증여세 과세 대상에서 빠집니다.
- 자녀 고유 자금 입증: 자녀의 소득·기존 자산으로 취득자금이 충분하다면 이체분이 취득자금의 일부에 그친다는 점을 소명합니다.
- 기한 후 신고: 법정 신고기한(증여받은 날이 속하는 달 말일부터 3개월) 이후라도 과세관청 결정 전에 신고하면 무신고가산세 일부를 감면받습니다. 감면율은 신고 시점에 따라 다르므로 전문가 확인이 필요합니다.
어머니가 쓰지 않은 돈을 자녀가 나중에 반환하는 방식으로 정리하려는 경우가 있습니다. 반환이 증여세 신고기한 이내라면 처음부터 증여가 없던 것으로 보지만, 기한이 지난 뒤 반환은 새로운 증여로 취급될 수 있습니다. 반환 시점과 방법은 사전에 점검해야 합니다.
부부 사이 이체라는 형식보다 어머니 통장에서 돈이 어디로 얼마나 빨리 나갔는지가 자녀의 증여세를 정합니다.
상속세 신고 전에 아버지 계좌의 최근 2년 인출 내역과 어머니·자녀 계좌의 입출금을 맞춰 보면 경유 여부를 스스로 가늠할 수 있습니다. 신고 후에 소명하는 것보다 신고 전에 구성을 확정하는 쪽이 가산세와 합산 문제를 한 번에 줄입니다.