연말에 자녀에게 5천만 원씩 12월 31일과 1월 1일로 나눠 증여하면, 해가 바뀌었다는 이유로 증여재산공제를 두 번 받을 수 있을까

연말이 가까워지면 이런 계산을 하는 분이 늘어납니다. 올해 12월 31일에 자녀에게 5천만 원을 보내고, 해가 바뀐 1월 1일에 5천만 원을 한 번 더 보내면 공제를 두 번 쓸 수 있지 않을까 하는 계산입니다. 소득세나 연말정산은 1월 1일을 기점으로 모든 것이 초기화되니 증여세도 같으리라 짐작하기 쉽습니다.

그렇지 않습니다. 증여세는 연 단위로 끊기는 세금이 아니라 같은 사람에게서 받은 증여를 10년 동안 이어서 계산하는 세금입니다. 12월 31일과 1월 1일의 증여는 하루 차이여도 하나의 증여로 합쳐지고, 성년 자녀가 부모에게 받는 공제 5천만 원은 그 합계에서 한 번만 빠집니다. 계산 과정과 신고 방법, 공제를 실제로 다시 쓸 수 있는 경우를 차례로 짚습니다.

증여재산공제는 왜 해가 바뀌어도 초기화되지 않을까

공제의 단위가 연도가 아니라 10년이기 때문입니다. 상속세 및 증여세법 제47조 제2항은 증여일 전 10년 이내에 같은 사람에게서 받은 증여재산이 합계 1천만 원 이상이면 이번 증여의 과세가액에 더하도록 정하고, 제53조는 증여재산공제를 10년간 합산해 적용하도록 정합니다. 달력이 넘어가는 것은 계산에 아무런 영향이 없습니다.

관계별 공제 한도는 아래와 같습니다. 모두 10년 합산 기준이라 표의 금액은 해마다가 아니라 10년 동안의 총량입니다.

실제 상담에서 자주 보는 오해

강남권에서 소득이 높은 직장인 부부가 대학생 자녀에게 자금을 보낼 때 가장 흔하게 나오는 계획이 이 연말·연초 분할입니다. 은행 이체일을 12월 마지막 날과 1월 첫날로 맞추면 연도가 다르니 공제가 따로 적용된다는 설명을 어디선가 들었다고 합니다. 소득세에서는 맞는 말이라 오해가 생깁니다. 소득공제와 세액공제는 과세기간이 달력 기준이지만, 증여재산공제는 과세기간 개념 없이 증여일을 기준으로 앞선 10년을 거슬러 올라가며 계산합니다.

5천만 원씩 두 번 주면 증여세는 정확히 얼마일까

2026년 현행법 기준으로 성년 자녀가 부모에게 12월 31일 5천만 원, 1월 1일 5천만 원을 받으면 증여세는 500만 원입니다. 나눠서 줬다는 사실로 줄어드는 세금은 없습니다. 같은 1억 원을 하루에 한 번에 줘도 결과가 같습니다.

계산은 두 번째 증여일 기준으로 아래 순서를 따릅니다.

1월 1일 증여분의 공제가 0원으로 계산되는 이유는 공제 한도 5천만 원이 12월 31일 증여에서 이미 전부 소진되었기 때문입니다. 두 번째 증여에서 공제가 새로 생기지 않으니 1억 원에서 앞서 빠진 5천만 원을 제외한 나머지가 과세표준이 됩니다. 2026년 기준 증여세 세율은 과세표준 1억 원 이하 10%, 1억 원 초과 5억 원 이하 20%, 5억 원 초과 10억 원 이하 30%, 10억 원 초과 30억 원 이하 40%, 30억 원 초과 50%입니다.

12월분과 1월분, 신고는 어떻게 해야 할까

두 건 모두 기한 안에 신고하고, 1월분 신고서에 12월분을 합산해 적는 것이 정석입니다. 증여세 신고기한은 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월이므로 12월 31일 증여분은 3월 31일, 1월 1일 증여분은 4월 30일입니다. 증여일이 하루 차이인데 기한은 한 달 차이가 나는 구조입니다.

12월 31일 증여분은 공제 후 과세표준이 0원이라 납부할 세금이 없으므로 신고를 생략하고 싶어집니다. 신고하지 않고 두면 실제로는 공제를 쓴 증여인데 과세관청의 신고 이력에는 공제 사용 기록이 없는 상태가 됩니다. 1월분만 신고하면서 공제 5천만 원을 다시 적용하는 순간이 문제가 됩니다.

추징이 이루어지면 본세 500만 원에 더해 과소신고에 대한 가산세와 납부기한 다음 날부터의 납부지연 가산세가 붙습니다. 일반 과소신고가산세율은 10%이므로 이 사례에서는 50만 원이 추가로 계산되고, 여기에 지연 일수만큼 일 0.022%의 납부지연 가산세가 얹힙니다. 부정행위로 판단되면 가산세율이 더 높아집니다. 무엇보다 신고기한 안에 신고하면 받을 수 있던 신고세액공제 3%도 놓칩니다.

실무에서 놓치기 쉬운 함정

입금일이 증여일입니다. 현금 증여는 상대 계좌에 입금된 날을 증여일로 보므로, 12월 31일 밤에 이체를 걸어 두었어도 은행 처리 시점에 따라 입금일이 1월 초로 넘어가면 신고기한이 달라질 수 있습니다. 증여일은 이체 지시일이 아니라 입금 기록으로 확인해 두는 것이 좋습니다.

부모 양쪽도 한 몸처럼 계산됩니다. 아버지가 12월 31일에 5천만 원, 어머니가 1월 1일에 5천만 원을 보내면 두 사람이 다른 증여자라서 공제를 각각 받는다고 생각하기 쉽습니다. 증여자가 직계존속이면 그 배우자가 준 증여재산도 같은 사람의 증여로 합산하므로 결과는 앞의 1억 원 사례와 똑같이 500만 원입니다.

공제를 정말 다시 쓸 수 있는 경우는 언제일까

증여 간격이 10년을 넘으면 공제가 새로 생기고, 혼인이나 출산이 있으면 기본 공제 위에 1억 원이 더해집니다. 이 두 가지가 합법적으로 비과세 범위를 넓히는 길이고, 연말·연초 분할은 해당하지 않습니다.

혼인·출산 추가 공제는 요건이 따로 있습니다. 혼인은 혼인신고일 전후 2년 이내, 출산은 자녀의 출생일(입양은 입양신고일)부터 2년 이내에 직계존속에게서 받은 증여가 대상이며, 혼인과 출산을 합쳐 1억 원이 한도입니다. 요건을 갖췄다면 성년 자녀는 기본 공제 5천만 원을 합쳐 최대 1억 5천만 원까지 증여세 없이 받을 수 있어, 1억 원 증여는 세금이 0원입니다. 기간 계산이 까다로우니 신고 전에 날짜를 정확히 확인해야 합니다.

미성년 자녀의 경우 1억 원에서 공제 2천만 원을 빼면 과세표준이 8천만 원이고 10%를 곱한 800만 원이 산출세액입니다. 성년 자녀보다 세액이 300만 원 많아집니다.

판단 기준: 어떤 선택이 유리한가

1. 자녀가 혼인·출산 예정이라면 증여 시기를 요건 기간 안으로 맞추는 쪽이 연말·연초 분할보다 훨씬 큰 효과를 냅니다. 추가 공제 1억 원은 날짜를 쪼개는 방식과 달리 법이 정한 공제입니다.
2. 자금 여유가 있고 상속까지 시간이 충분하다면 5천만 원씩 10년 간격으로 증여하는 장기 계획이 세금 0원에 가장 가깝습니다. 자녀가 어릴 때부터 시작할수록 회차가 늘어납니다.
3. 당장 목돈이 필요한 자녀라면 분할하지 말고 한 번에 증여하는 편이 번거로움과 합산 누락 위험을 줄입니다. 분할로 줄어드는 세금이 없기 때문입니다.

증여세는 달력이 아니라 10년 단위로 계산하므로, 연말·연초 분할은 공제를 늘리지 못합니다.

자녀에게 목돈을 나눠 줄 계획이라면 날짜를 쪼개기 전에 앞선 10년의 증여 내역부터 확인하는 것이 먼저입니다. 이미 쓴 공제와 합산 대상을 정리하면 어느 방식이 세금을 줄이는지 숫자로 판단할 수 있습니다.