가상자산 투자한 개인사업자, 2027년 과세 전 12월 31일 시가를 취득가액으로 인정받으려면

가상자산에 투자해 온 개인사업자라면 올 하반기 들어 "2027년부터 세금이 붙는다는데 나는 뭘 준비해야 하나"라는 질문을 한 번쯤 들었을 것입니다. 답부터 말하면, 2027년 1월 1일 전에 사둔 코인은 실제 매수한 가격과 2026년 12월 31일 당시 시가 중 더 큰 금액을 취득가액으로 인정받습니다. 문제는 이 규정이 저절로 유리하게 적용되지는 않는다는 데 있습니다. 거래소별 매매내역, 해외거래소·개인지갑 보유분의 시세 증빙, 사업용 자금과 투자금의 구분까지 갖춰 놓아야 이 혜택을 온전히 받을 수 있습니다. 지금부터 연말까지 개인사업자가 순서대로 정리해야 할 것들을 짚어보겠습니다.

왜 하필 2026년 12월 31일 시가인가

이 날짜가 기준이 되는 이유는 간단합니다. 가상자산 과세가 시행되기 전에 쌓인 미실현 이익까지 소급해서 과세하지 않겠다는 것이 입법 취지이기 때문입니다. 2020년 법제화된 가상자산 과세는 두 차례 시행이 미뤄져 2027년 1월 1일부터 적용됩니다. 양도·대여로 얻은 소득이 연 250만원을 넘으면 기타소득으로 분리과세되고(소득세법 제21조제1항제27호), 세율은 20%에 지방소득세를 더해 실질 22%입니다(소득세법 제64조의3제2항). 취득가액은 원칙적으로 실제 매수가에 부대비용을 더한 금액이지만, 2027년 1월 1일 전부터 보유한 가상자산은 실제 취득가액과 2026년 12월 31일 당시 시가 중 더 큰 금액을 취득가액으로 인정받습니다(소득세법 제37조제5항). 여러 종류를 나눠 산 경우의 평가는 거주자별 총평균법을 따릅니다(소득세법 시행령 제88조제1항).

여기서 말하는 시가는 임의로 정하는 값이 아닙니다. 국세청이 고시한 가상자산사업자(업비트·빗썸·코인원·코빗·고팍스 등 국내 원화거래소)의 사업장에서 2027년 1월 1일 0시에 공시한 코인별 가격의 평균이며, 그 사업자들이 취급하지 않는 코인은 다른 사업자가 같은 시각에 공시한 가격을 따릅니다. 문제는 이 공시가 국내 원화거래소를 중심으로 이루어진다는 점입니다. 그 바깥에 있는 보유분은 준비 방법이 완전히 달라집니다.

국내 거래소 코인과 해외거래소·개인지갑 코인은 준비가 다릅니다

이 둘의 취득가액 준비는 완전히 다른 이야기입니다. 국내 원화거래소 보유분은 거래소가 매매내역을 보관하고 있고 국세청 고시 시가도 자동으로 적용되지만, 해외거래소나 개인지갑으로 옮겨둔 코인은 국내 고시 대상이 아니라서 취득가액과 시가 모두 본인이 입증해야 합니다.

취득가액 확인이 곤란한 경우를 대비한 장치도 있습니다. 국내 거래소 외에서 취득해 장부 등으로 실제 취득가액을 확인할 수 없는 경우와 그 밖에 국세청장이 정하는 사유에 해당하면, 동종 가상자산 전체에 대해 양도가액의 최대 50%를 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 다만 이 규정을 적용받으면 수수료 등은 별도로 인정되지 않으므로, 증빙을 갖추는 쪽이 대부분의 경우 더 유리합니다.

세 가지 상황을 숫자로 비교하면 왜 지금 준비해야 하는지가 분명해집니다. 개인사업자 A씨가 2020년에 5,000만원을 주고 산 코인을 2026년 12월 31일 기준 시가 2억원 상태로 계속 보유하다가, 2027년에 2억 3,000만원에 팔았다고 가정해 보겠습니다. 아래 수치는 이해를 돕기 위한 가정이며, 2026년 세법 기준입니다.

의제취득가액을 온전히 인정받은 경우와 입증에 실패해 50% 의제를 적용받은 경우의 세액 차이만 2,266만원입니다. 다만 판단 기준이 하나 더 있습니다. 실제 취득원가가 양도가액의 50%보다 뚜렷이 낮은데 그 원가를 입증할 자료가 아예 없다면, 오히려 50% 의제를 적용받는 편이 나을 수도 있습니다. 그렇다고 자료 확보를 포기할 이유는 없습니다. 가격 변동성이 큰 자산의 특성상 입증자료를 갖춰 두는 쪽이 어떤 시나리오에서도 손해를 보지 않는 안전판입니다.

실무에서 자주 놓치는 함정 — 사업소득으로 재분류되는 경우

개인사업자가 가장 많이 놓치는 부분은 시가 증빙이 아니라 소득 구분입니다. 국세청은 사업자등록 유무와 관계없이 거래의 규모·횟수 등 실질로 사업소득인지 기타소득인지를 판단합니다. 계속적·반복적으로 이루어지고 영리 목적이 뚜렷하면 사업소득으로 볼 수 있다는 것이 원칙입니다.

실제 상담에서 자주 보는 사례는 이렇습니다. 연매출 3억원대의 온라인 셀렉트숍을 운영하는 개인사업자가 사업용 통장의 여유자금으로 코인을 월 10회 이상 사고팔아 온 경우입니다. 본인은 기타소득 22%로 신고할 생각이었지만, 사업용 계좌를 통해 자금이 오간 이상 국세청 입장에서는 이 매매가 사업 활동의 일부인지, 별도의 투자인지가 모호해집니다. 특히 복식부기의무자라면 장부상 설명되지 않는 자금 유출입 자체가 소명 대상이 되기 쉽습니다.

앞서 든 예시로 다시 계산해 보면 차이가 뚜렷합니다. 기타소득으로 분리과세되면 과세대상소득 750만원에 22%를 곱한 165만원이 세액의 전부입니다. 그런데 이 소득이 사업소득으로 재분류되어 다른 사업소득과 합산 종합과세되면, 이미 고소득 구간에 있는 사업자는 750만원 전체가 한계세율에 얹혀 지방소득세 포함 최대 49.5%까지 적용될 수 있습니다. 같은 750만원을 두고 세액이 165만원에서 최대 371만원까지 벌어지는 셈입니다.

판단 기준은 명확합니다. 월 1~2회, 소액으로 이루어지고 투자 목적이 분명하면 기타소득으로 보는 것이 일반적이지만, 매매가 사실상 일상적이고 사업자금과 뒤섞여 있다면 사업소득으로 볼 여지가 커집니다. 매매 횟수와 금액, 그리고 계좌 관리 방식이 세 가지 핵심 판단 요소입니다.

12월 31일까지, 어떤 순서로 준비해야 하나

준비는 거래소 자료를 내려받는 것부터 시작해 계좌를 분리하는 것으로 끝납니다. 순서를 지키지 않으면 연말이 지난 뒤에는 되돌릴 방법이 없다는 점이 이 준비의 특징입니다.

1. 보유 코인 전수조사와 자료 백업 — 국내 원화거래소 보유분부터 매매내역과 입출금 내역을 지금 내려받아 둡니다. 거래소 정책이나 계정 상태에 따라 과거 내역 조회가 막힐 수 있으므로 연말까지 미루지 않는 것이 좋습니다.
2. 해외거래소·개인지갑 보유분의 자체 증빙 구축 — 국내 고시가가 적용되지 않는 코인은 매수 시점 화면 캡처, 이체 기록, 환율 자료를 스스로 모아 두어야 합니다. 뒤늦게 재구성하려 하면 신뢰도 있는 자료로 인정받기 어렵습니다.
3. 사업용 계좌와 투자용 계좌 분리 — 코인 매매는 별도 계좌로 옮기고, 사업자금과 투자자금의 흐름을 분리해 둡니다. 특히 복식부기의무자라면 장부에 설명되지 않는 입출금이 소명 부담으로 이어지기 쉽습니다.

가상자산 과세에서 중요한 건 세율이 아니라, 12월 31일 이전에 남겨둔 기록입니다.

보유 규모가 크거나 사업용 자금과 얽혀 있는 개인사업자라면 연말 전에 보유 내역을 한 번 짚어보는 것이 안전합니다. 안택스는 이런 보유내역 점검을 사전진단으로 먼저 확인합니다.